安徽會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》知識點：企業(yè)所得稅概念

企業(yè)所得稅，是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

1.居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；

2.非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

（一）企業(yè)所得稅征稅對象

1.征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

2.納稅義務(wù)

（二）企業(yè)所得稅稅率——比例稅率

（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

間接法：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

1.收入總額

（1）貨幣形式收入

（2）非貨幣形式收入

2.不征稅收入

（1）財政撥款；

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3.免稅收入

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；

（4）符合條件的非營利組織的收入。

4.準(zhǔn)予扣除的項目

（1）成本

（2）費用

（3）稅金

（4）損失

5.準(zhǔn)予扣除項目的具體規(guī)定

（1）業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照“發(fā)生額的60%”扣除，但最高不得超過當(dāng)年“銷售（營業(yè)）收入的5‰”。

（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年“銷售（營業(yè)）收入15%”的部分準(zhǔn)予扣除；“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

（3）三項經(jīng)費

（4）公益性捐贈

“公益性捐贈”支出，不超過“年度利潤總額”12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6.不得扣除的項目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；

（6）贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

7.虧損彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

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