會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)1.4(2)

　　(1)不相容職務(wù)相互分離控制。如：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)員經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

　　(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

　　(3)會計系統(tǒng)控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制。

　　(4)預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預(yù)算的資金支出。

　　(5)財產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸。

　　(6)風(fēng)險控制。

　　(7)內(nèi)部報告控制。

　　(8)電子信息技術(shù)控制。

　　【例題•多選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有( )等。

　　A.財產(chǎn)保全控制

　　B.授權(quán)審批控制

　　C.預(yù)算控制

　　D.風(fēng)險控制

　　『正確答案』ABCD

　　(五)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán)

　　1.會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(客觀題)

　　(1)有權(quán)拒絕通過作弊手段制造出來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。

　　(2)對于應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)、進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，而沒有辦理會計手續(xù)、進行會計核算的，有權(quán)予以糾正。

　　(3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧�、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務(wù)會計報告的任何要求。

　　(4)在對原始憑證進行審核的時候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實、不合法，有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告;發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定予以更正、補充。

　　(5)拒絕違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設(shè)會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經(jīng)營的違法行為要堅決予以制止。

　　(6)發(fā)現(xiàn)會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄不符;發(fā)現(xiàn)會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數(shù)不符，與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容不符，與會計報表的有關(guān)內(nèi)容不符，要按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行糾正，或者向單位負責(zé)人報告，請求處理。

　　(7)在編制本單位財務(wù)會計報告的時候，對于非法干預(yù)產(chǎn)生的問題有權(quán)予以糾正或制止。

　　四種情況：

　�、傩枰�變更的會計處理方法，沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。

　�、趹�(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中說明的事項沒有說明。

　　③向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不相一致的財務(wù)報告。

　　④財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務(wù)會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。

　　(8)有權(quán)制止來自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷毀會計資料的要求和行為。

　　【例題•判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。( )(2008)

　　『正確答案』√

　　2.會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)督、保證會計資料和財產(chǎn)物資的真實、完整。

　　會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。

　　【例題•單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過( )在處理會計業(yè)務(wù)過程中進行。(2001)

　　A.單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員

　　B.單位內(nèi)部紀(jì)檢人員

　　C.單位負責(zé)人

　　D.上級單位領(lǐng)導(dǎo)

　　『正確答案』A

　　【例題•案例題】某公司2005年6月制定了內(nèi)部控制制度，其部分內(nèi)容如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款。請分析以上規(guī)定有無不當(dāng)之處，說明理由。

　　『答案解析』該規(guī)定違反了相互制約、相互監(jiān)督的原則，違反了單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求。公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，沒有體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的原則。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款，違反了不相容職務(wù)相互分離的原則。