安徽會計證考試會計基礎(chǔ)考點(diǎn)第七章：財產(chǎn)清查

 

　　5.掌握庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨盤虧、盤盈的處理。
　　（1）庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理
　　盤盈批準(zhǔn)前：
　　借：庫存現(xiàn)金
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢
　　查明原因后做處理
　　借：待處理財產(chǎn)損溢
　　　　貸：其他應(yīng)付款
　　　　　　營業(yè)外收入
　　盤虧批準(zhǔn)前：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢
　　　　貸：庫存現(xiàn)金
　　批準(zhǔn)后：
　　借：其他應(yīng)收款
　　　　管理費(fèi)用
　　　　貸：庫存現(xiàn)金
　�。�2）存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則

項目|處理	批準(zhǔn)前	批準(zhǔn)后
存 貨	①盤盈： 借：原材料等科目 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢	①盤盈： 借：待處理財產(chǎn)損溢 　　貸：管理費(fèi)用
	②盤虧： 借：待處理財產(chǎn)損溢 　　貸：原材料等科目	②盤虧： 借：管理費(fèi)用（管理不善） 　　營業(yè)外支出（非常原因） 　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款） 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)	①盤盈：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤盈時做一筆分錄。	①盤盈： 借：固定資產(chǎn) 　　貸：以前年度損益調(diào)整
	②盤虧： 先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目中。 借：待處理財產(chǎn)損溢 　　累計折舊 　　貸：固定資產(chǎn)	②盤虧：（盤虧凈損失的處理） 借：營業(yè)外支出――固定資產(chǎn)盤虧 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　 6.了解應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的處理
　　借：壞賬準(zhǔn)備
　　　　貸：應(yīng)收賬款