北京會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)總結(jié)(28)

 第三節(jié)　財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求

1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。

2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)。對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈一般沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)更正。

3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。

4.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟

1.審批之前的處理。

原始憑證：“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。

記賬憑證：調(diào)賬分錄。

會(huì)計(jì)賬簿：賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符。

調(diào)賬后：上報(bào)等待批準(zhǔn)及稅務(wù)備案。

但對(duì)于應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，在批準(zhǔn)前不做調(diào)整賬簿記錄，待批準(zhǔn)后再作處理。

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶：

借方登記財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損數(shù)額以及盤(pán)盈的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)字。

貸方登記財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈數(shù)額以及盤(pán)虧的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)。

如果月末為借方余額，表示尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)。

如果為貸方余額，表示尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)。

2.審批之后的處理。

批準(zhǔn)，差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。