重慶市下期會計從業(yè)資格證考試《會計基礎(chǔ)》試題及答案（2）

三、判斷題

　　(判斷正誤。請將判定的×、√，按答題要求，填寫在本題括號內(nèi)。本類題共10個小題，每小題1分，共計10分。)

　　1. 會計科目按提供指標(biāo)的詳略程度不同可分為總分類科目和明細分類科目。(√)

　　2. 運用借貸記賬法時，每一個賬戶的借方發(fā)生額必須等于貸方發(fā)生額。(×)

　　3. 通過試算平衡表查得借貸雙方金額相等，則說明賬戶記錄是正確的。(×)

　　4. 更正錯賬和結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證，可以不附原始憑證。(√)

　　5. 現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的轉(zhuǎn)賬憑證，逐日逐筆順序登記。(×)

　　6. 盤盈的存貨經(jīng)批準(zhǔn)可以沖減管理費用。(√)

　　7. 將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)應(yīng)在流動負(fù)債下單獨反映。(√)

　　8. 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，并立即移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。(×)

　　9. 資產(chǎn)是指由于過去、現(xiàn)在、將來的事項和交易形成并由企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。(×)

　　10. 銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的主要原因是由于記賬錯誤和未達賬項所造成的。(√)
　四、簡答題(本類題共2個小題，每小題10分，共計20分)

　　1. 簡述對賬工作的基本內(nèi)容?

　　答：

　　(一)賬證核對

　　(二)賬賬核對

　　(1)總賬核對

　　(2)總賬與明細分類賬的核對

　　(3)總賬與日記賬的核對

　　(4)明細賬之間的核對

　　(三)賬實核對

　　(1)庫存現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額核對

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單的核對

　　(3)各項財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)相核對

　　(4)各種應(yīng)收、應(yīng)付明細賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個人的賬目相核對

　　2. 簡述企業(yè)與開戶銀行之間的未達賬項及主要形式?

　　答：未達賬項指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的事項。

　　主要形式：

　　(1)企業(yè)已收款入賬，登記銀行存款增加，而銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業(yè)已付款入賬，登記銀行存款減少，而銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已代單位收款入賬，登記銀行存款增加，企業(yè)尚未收款入賬。

　　(4)銀行已代單位付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
五、業(yè)務(wù)題(每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)2分，共30分)

　　某企業(yè)8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　(1)國家投入資金100000元存入銀行。

　　借：銀行存款 100 000

　　　　貸：實收資本 100 000

　　(2)購入不需要安裝設(shè)備一臺，買價30000元，增值稅額5100元，發(fā)生包裝費500元，運雜費400元，全部款項以存款支付。

　　借：固定資產(chǎn) 36 000

　　　　貸：銀行存款 36 000

　　(3)購入需安裝的生產(chǎn)線一條，買價200000元，增值稅額34000元，發(fā)生包裝費1000元，運輸途中的保險費及運費1200元，全部款項以銀行存款支付。在安裝過程中，耗用材料1500元，人工費用800元。安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。

　　購入時：

　　借：在建工程 236 200

　　　　貸：銀行存款 236 200

　　安裝時：

　　借：在建工程 2 300

　　　　貸：原材料 1 500

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬 800

　　安裝完工時：

　　借：固定資產(chǎn) 238 500

　　　　貸：在建工程 238 500

　　(4)購入甲材料200千克，單價40元，增值稅額1360元，對方代墊運費400元，全部款項尚未支付，上述材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。

　　采購時：

　　借：在途物資―甲材料(材料采購) 8 400

　　　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 360

　　　　貸：應(yīng)付賬款 9 760

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：原材料 8 400

　　　　貸：在途物資(材料采購) 8 400

　　(5)銷售A產(chǎn)品10件，單價2120元，貨款21200元，銷項稅3604元，款項已存入銀行。銷售B產(chǎn)品150件，單價880元，貨款132000元，銷項稅22440元，款項尚未收到。

　　借：銀行存款 24 804

　　　　應(yīng)收賬款 154 440

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 153 200

　　　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26 044

　　(6)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品12476元，B產(chǎn)品69000元。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本―A產(chǎn)品 12 476

　　　　　　　　　　―B產(chǎn)品 69 000

　　　　貸：庫存商品―A產(chǎn)品 12 476

　　　　　　　　　　―B產(chǎn)品 69 000

　　(7)分配本月工資費用90000元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間行政人員工資10000元，廠部行政管理部門人員工資20000元。

　　借：生產(chǎn)成本 60 000

　　制造費用 10 000

　　　　管理費用 20 000

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 90 000

　　(8)計提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊2600元，廠部固定資產(chǎn)折舊1400元。

　　借：制造費用 2 600

　　　　管理費用 1 400

　　　　貸：累計折舊 4 000

　　(9)以銀行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付產(chǎn)品廣告費。

　　借：財務(wù)費用 800

　　　　銷售費用 1 000

　　　　貸：銀行存款 1 800

　　(10)計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1100元，教育費附加610元。

　　借：營業(yè)稅金及附加 1 710

　　　　貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1 100

　　　　　　　　　　―應(yīng)交教育費附加 610

　　(11)銷售丙材料200千克，單價26元，計5200元，貨款已存入銀行，其采購成本為4900元。

　　借：銀行存款 5 200

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 200

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 4 900

　　　　貸：原材料 4 900

　　(12)企業(yè)取得罰款收入3000元，存入銀行;同時以庫存現(xiàn)金460元，支付延期提貨的罰款。

　　借：銀行存款 3 000

　　　　貸：營業(yè)外收入 3 000

　　借：營業(yè)外支出 460

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 460

　　(13)月末，將“主營業(yè)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 153 200

　　　　貸：本年利潤 153 200

　　(14)月末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、 “營業(yè)外收入”賬戶、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。

　　借：其他業(yè)務(wù)收入 5 200

　　　　營業(yè)外收入 3 000

　　　　貸：本年利潤 8 200

　　借：本年利潤 88 086

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 81 476

　　　　營業(yè)稅金及附加 1 710

　　　　其他業(yè)務(wù)成本 4 900

　　(15)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為25%;同時將本月實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

　　利潤總額=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400+800+1 000+460)=49 654

　　應(yīng)交所得稅=49 654×25%=12 413.5

　　計算出應(yīng)交所得稅時：

　　借：所得稅費用 12 413.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅 12 413.5

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時：

　　借：本年利潤 12 413.5

　　　　貸：所得稅費用 12 413.5

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用=49 654-12 413.5=37 240.5

　　結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：

　　借：本年利潤 37 240.5

　　　　貸：利潤分配―未分配利潤 37 240.5

　　要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄(結(jié)果保留兩位小數(shù))。