2012年度初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目答疑（一）

1、第5頁(yè)，[例1-2]中的會(huì)計(jì)分錄是否可以這樣編制：

借：原材料            200 000 
銀行存款            16 000 
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅    34 000 
貸：其他貨幣資金--銀行匯票    250 000

解答：如果原材料結(jié)算和多余款項(xiàng)退回這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)是同時(shí)發(fā)生的，則可以按照上述方法處理；如果這兩筆業(yè)務(wù)不是同時(shí)發(fā)生的，則應(yīng)按照教材所列的方法處理。

2、第13頁(yè)，[例1-14]中（2）扣款時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬 

貸：其他應(yīng)收款

借方為什么是應(yīng)付職工薪酬？

解答：因?yàn)榻痤~是墊付的應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，要從其工資中扣回，因此借方是應(yīng)付職工薪酬。

3、第14頁(yè)，[例1-17]會(huì)計(jì)分錄
借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失
    貸：應(yīng)收賬款
第15頁(yè)，[例1-18 ]會(huì)計(jì)分錄
借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
    貸：壞賬準(zhǔn)備

在考試答題時(shí)，也要這樣寫(xiě)上“壞賬損失”和“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”二級(jí)科目嗎？如果只是寫(xiě)了一級(jí)科目，不寫(xiě)二級(jí)科目可以嗎？

解答：考試時(shí)，應(yīng)按照試題的要求進(jìn)行處理，如果要求一級(jí)和二級(jí)科目都寫(xiě)時(shí)，一級(jí)科目和二級(jí)科目都應(yīng)寫(xiě)完整。

4、第17頁(yè)，[例1-23]甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄（3）中，借：應(yīng)收利息的1000000是如何計(jì)算的？

解答：應(yīng)收利息為2008年全年的利息25000000×4%=1000000。

5、第17頁(yè)，[例1-23]企業(yè)購(gòu)買(mǎi)丙公司債券.面值是2500萬(wàn)元，為什么在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)入賬成本是2550萬(wàn)元呢？

解答：因?yàn)橹Ц兜膬r(jià)款為2600元，除去已宣告發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元，剩余的2550萬(wàn)元作為成本入賬，而不是以面值入賬。

6、第24頁(yè)，月末一次加權(quán)平均法，本月月末庫(kù)存存貨成本=月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本月收入存貨的實(shí)際成本—本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本，可以理解為=本月可供發(fā)出存貨成本—本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本嗎？

解答：不可以。期末“存貨”項(xiàng)目包括企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨，不一定均為可供發(fā)出的存貨。因此，月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本加上本月收入存貨的實(shí)際成本不一定是本月可供發(fā)出存貨成本。

7、第32頁(yè)，[例1-50]材料成本差異率為什么是30740-200000？為什么材料成本差異是借方而不是貸方？