對企業(yè)而言，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)感受緊密相連。應(yīng)深化財(cái)稅體制改革，完善稅制，加強(qiáng)征管，建立規(guī)范的財(cái)政收入增長和分配機(jī)制，遏制地方政府及各級部門的收費(fèi)沖動(dòng)。

　　這幾年國家通過營改增等結(jié)構(gòu)性減稅措施大大減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，2014年~2016年3年累計(jì)減輕企業(yè)稅負(fù)上萬億元。但對企業(yè)而言，其負(fù)擔(dān)不僅來源于稅收，更來自于各種收費(fèi)。稅費(fèi)負(fù)擔(dān)感受是緊密相連的，如果稅減下來而費(fèi)沒有減輕，企業(yè)仍然覺得負(fù)擔(dān)過重。

　　稅和費(fèi)作為政府取得財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的兩種形式，有著不同的性質(zhì)和特點(diǎn)。從與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系來看，稅收具有彈性，與經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)度強(qiáng)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增長，又隨著經(jīng)濟(jì)的萎縮而減少。而收費(fèi)一般具有剛性，按照“誰受益誰負(fù)擔(dān)”的成本分?jǐn)傇瓌t收取，與經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)度不大，也不考慮受益者的支付能力。正因?yàn)槿绱耍�不�?ldquo;以稅代費(fèi)”或完全取消政府收費(fèi)。從政府收入構(gòu)成來看，稅收為政府支出的主要收入來源，費(fèi)只能在政府收入體系中居補(bǔ)充地位。以美國為例，每年美國國稅局組織的稅收占政府財(cái)政收入的92%，費(fèi)占8%。

　　2017年是實(shí)施“十三五”規(guī)劃的重要一年，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的背景下，要振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，必須規(guī)范政府收入格局，減輕企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)。

　　以法治為基礎(chǔ)規(guī)范政府收入格局。政府無論是征稅還是收費(fèi)都必須建立在依法征收的基礎(chǔ)之上。政府的收支必須全部置于各級人民代表大會的監(jiān)督之下，不允許有不受監(jiān)督、游離于預(yù)算之外的政府收支。財(cái)稅部門應(yīng)總攬政府收支。掌管政府收支是財(cái)稅部門專有的基本職能，不論是稅還是費(fèi)，都要由財(cái)稅部門統(tǒng)一管理。這樣就切斷了政府職能部門的行政、執(zhí)法同服務(wù)或管理對象在資金上繳之間的直接聯(lián)系，有利于鏟除“以權(quán)謀私、權(quán)錢交易”等腐敗行為的土壤。《深化國稅、地稅征管體制改革方案》明確提出：適宜由稅務(wù)部門征收的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等非稅收入項(xiàng)目，改由地稅部門統(tǒng)一征收。

　　進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革。完善現(xiàn)行稅收制度及征管制度，建立規(guī)范的財(cái)政收入增長和收入分配機(jī)制，遏制地方政府及各級部門的收費(fèi)沖動(dòng)。今年政府工作報(bào)告提出，“要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策”。其中最振奮人心的一點(diǎn)就是，在去年?duì)I改增減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)5700億元的基礎(chǔ)上，2017年“進(jìn)一步減稅降費(fèi)，全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費(fèi)約2000億元，一定要讓市場主體有切身感受”。在經(jīng)濟(jì)下行與減稅降費(fèi)的大背景下，雖然赤字率保持3%不變，但由于國內(nèi)生產(chǎn)總值總量擴(kuò)大，2017年財(cái)政赤字規(guī)模將達(dá)到2.38萬億元，比去年增加2000億元。財(cái)政收入壓力加大，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)征收壓力加大。稅收增長有三個(gè)重要因素，即經(jīng)濟(jì)、政策與征管。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)對稅收增長的貢獻(xiàn)減弱，政策上又強(qiáng)調(diào)減稅降費(fèi)，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)更需要加強(qiáng)征管。一方面要依法行政，把該減的稅費(fèi)減掉;另一方面要借助“互聯(lián)網(wǎng)+”與大數(shù)據(jù)，用好金稅三期工程，把該征的稅征上來。

　　清理、規(guī)范現(xiàn)有收費(fèi)。要在對現(xiàn)有收費(fèi)、基金情況全面調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同情況，分期分批地對其作出適當(dāng)?shù)奶幚怼Ｒ皇侨∠�不合理的收費(fèi)。二是對部分具有稅收特征的收費(fèi)實(shí)行“費(fèi)改稅”。除了2018年1月1日起將開征的環(huán)境保護(hù)稅，適合“費(fèi)改稅”的還有教育費(fèi)附加、社會保險(xiǎn)費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目。三是保留部分必要的收費(fèi)。在取消不合理收費(fèi)的基礎(chǔ)上，對需要繼續(xù)保留且不能納入“費(fèi)改稅”范圍的收費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)通過法律、法規(guī)予以規(guī)范，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。四是區(qū)分行政性收費(fèi)與經(jīng)營性收費(fèi)，將一些經(jīng)營性的收費(fèi)轉(zhuǎn)向市場。

　　(作者：國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院教授)