2016年8月，金稅三期系統(tǒng)正式上線，取代了原有的CTAIS系統(tǒng)。金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅數(shù)據(jù)比對(duì)，有效提升了稅收管理水平，使稅收風(fēng)控工作上了一個(gè)新臺(tái)階。然而，金稅三期系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)核算相對(duì)規(guī)范的一般納稅人企業(yè)更有效果，對(duì)于占絕大多數(shù)的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)卻仍未觸及其痛處。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)有：購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)不要票，銷售環(huán)節(jié)不開票;達(dá)標(biāo)企業(yè)不及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人;拆分業(yè)務(wù)，享受稅收減免稅待遇。

　　發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流、合同流相脫節(jié)，為小規(guī)模納稅人企業(yè)虛假記賬提供可能。當(dāng)前，付款方特別是個(gè)人消費(fèi)者，索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)。普通消費(fèi)者認(rèn)為發(fā)票的用處不大，購(gòu)買自用品、進(jìn)行娛樂(lè)健身等生活服務(wù)項(xiàng)目消費(fèi)時(shí)，不要發(fā)票成為很自然的事情，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)票流與資金流、業(yè)務(wù)流不一致。

　　增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)是數(shù)量龐大的一個(gè)群體，約占總注冊(cè)戶的70%，加強(qiáng)其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)堵漏增收，還可以讓更多的企業(yè)誠(chéng)信納稅，促進(jìn)企業(yè)間的平等競(jìng)爭(zhēng)。針對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)存在的以上稅收風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出如下建議。

　　一是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與其他部門配合，齊抓共管，規(guī)范小規(guī)模企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。加強(qiáng)與財(cái)政部門的配合，督促企業(yè)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法要求做賬，對(duì)做假賬的企業(yè)加以懲處，追究相關(guān)人員的法律責(zé)任;加強(qiáng)與銀行的合作，商業(yè)銀行需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的控管，嚴(yán)格對(duì)私與對(duì)公賬戶的劃分，一旦發(fā)現(xiàn)有混淆賬戶、大額現(xiàn)金進(jìn)貨等行為給予相應(yīng)處罰;稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)合同要件的審核，對(duì)不符合要求的合同要求其重新簽署，監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，維護(hù)其法律效力;稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)強(qiáng)化稅法宣傳和普及，增強(qiáng)單位和個(gè)人消費(fèi)者及時(shí)索要發(fā)票的意識(shí)。

　　二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)控。營(yíng)改增以后，高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)主要是直接面對(duì)個(gè)人消費(fèi)者的生活服務(wù)業(yè)，包括健身、美容、餐飲、清潔服務(wù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)要監(jiān)控其資金流向，推廣使用收款機(jī)，建立行業(yè)管理模型，初步摸清行業(yè)利潤(rùn)，評(píng)估典型企業(yè)和疑點(diǎn)較大企業(yè)的報(bào)稅情況。

　　三是完善系統(tǒng)功能，進(jìn)一步提升管理工作效率。發(fā)揮信息管稅平臺(tái)的作用，充分發(fā)揮金稅三期系統(tǒng)篩查、比對(duì)、與相關(guān)部門數(shù)據(jù)共享的功能，批量推送疑點(diǎn)企業(yè)名單，不斷發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，彌補(bǔ)工作中的漏洞，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)有效加強(qiáng)小規(guī)模企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)。

　　(作者單位：北京市國(guó)稅局)