近日，中注協(xié)以“業(yè)績連續(xù)多年處于盈虧平衡點的上市公司年報審計風險防范”為主題，書面約談了中準會計師事務所，就事務所承接的2016年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

　　中注協(xié)指出，一些上市公司主營業(yè)務連續(xù)多年盈利欠佳，經(jīng)常借助并購重組、出售資產(chǎn)、政府補助、減免債務等方式使業(yè)績處于微利狀態(tài)，存在較高的審計風險。中注協(xié)提示事務所重點關注以下事項：

　　一是關注管理層舞弊風險。注冊會計師要始終保持高度的職業(yè)懷疑，注意結(jié)合公司經(jīng)營層面發(fā)生的重大變化，設計、實施有針對性的審計程序，充分識別和恰當應對因管理層舞弊可能導致的財務報表重大錯報風險。

　　二是關注收入、成本和費用的真實性及完整性。注冊會計師應重點關注收入確認方式、確認時點是否有悖于公司的業(yè)務經(jīng)營模式，是否符合企業(yè)會計準則的相關規(guī)定;同時，關注成本和費用是否存在低估或跨期入賬等情況，合理運用分析性程序和截止性測試，對當期成本、費用的完整性獲取充分、必要的審計證據(jù)。

　　三是關注資產(chǎn)減值計提的合理性。注冊會計師應關注減值準備能否公允反映公司資產(chǎn)狀況，尤其應關注企業(yè)合并形成的商譽、應收業(yè)績補償所形成金融資產(chǎn)的減值測試，關注與資產(chǎn)減值相關的重要會計估計和會計判斷的依據(jù)，以及相關會計處理是否合理并充分披露，防范公司利用減值準備人為調(diào)節(jié)利潤的風險。

　　四是關注重大非常規(guī)交易及關聯(lián)方交易。注冊會計師應關注臨近會計期末發(fā)生的大額銷售、復雜股權交易、資產(chǎn)置換、債務重組等非常規(guī)交易的交易價格是否公允，相應現(xiàn)金流入、流出是否真實，相關信息披露是否充分。尤其應關注關聯(lián)方之間的非常規(guī)交易是否具有商業(yè)實質(zhì)，是否存在利益輸送跡象，同時還應關注重大關聯(lián)方交易的會計處理是否恰當，以及對本期及以后年度財務報表可能產(chǎn)生的影響。

　　五是關注持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師應關注公司正在采取或擬采取的持續(xù)經(jīng)營改善措施，關注關聯(lián)方或者第三方提供或保持財務支持的情況，以及擔保、訴訟或索賠事項對持續(xù)經(jīng)營的影響，合理判定被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力以及對審計意見可能產(chǎn)生的影響。