中國證券市場20多年的發(fā)展歷史證明，執(zhí)行證券相關(guān)業(yè)務(wù)，是中國注冊會計師行業(yè)走向市場的重要標(biāo)志。證券期貨業(yè)務(wù)資格是會計師事務(wù)所的“金字招牌”，其收入也成為事務(wù)所的重要組成部分。

　　作為與中國資本市場共成長的會計師事務(wù)所及注冊會計師，應(yīng)如何進(jìn)一步做好資本市場的“看門人”，是業(yè)內(nèi)關(guān)注的重要話題。

　　為資本市場運行“保駕護航”
　　事務(wù)所應(yīng)以當(dāng)好資本市場的“看門人”為標(biāo)桿，進(jìn)一步提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實增強審計的誠信度和公信力，真正成為會計信息鑒證的提供者、資本市場秩序的守衛(wèi)者和社會公眾利益者的維護者。

　　注冊會計師審計是審計體系的重要組成部分，在國家經(jīng)濟監(jiān)督體系特別是資本市場監(jiān)管體系中，發(fā)揮著不可或缺的重要作用。注冊會計師對股票發(fā)行融資的企業(yè)和上市公司進(jìn)行審計，是《注冊會計師法》賦予的法定職責(zé)，也是資本市場健康發(fā)展的重要制度安排。

　　《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》提出，支持會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等依法對企業(yè)財務(wù)、納稅情況、交易行為等的真實性和合法性進(jìn)行鑒證，依法對上市公司信息披露進(jìn)行核查把關(guān)。

　　《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)國際產(chǎn)能和裝備制造合作的指導(dǎo)意見》提出，建立行業(yè)自律與政府監(jiān)管相結(jié)合的管理體系，完善中介服務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則與管理制度，提高中介機構(gòu)服務(wù)質(zhì)量，強化中介服務(wù)機構(gòu)的責(zé)任。

　　上述政策規(guī)定對注冊會計師審計服務(wù)提出了更高的要求，賦予了其重要的職責(zé)和使命。

　　可以說，從事證券業(yè)務(wù)的注冊會計師與會計師事務(wù)所責(zé)任重大，使命光榮，要不負(fù)厚望、不辱使命，恪守忠誠之責(zé)，為我國資本市場穩(wěn)健運行保駕護航。

　　總體來說，我國40家證券資格會計師事務(wù)所是服務(wù)資本市場健康發(fā)展的重要力量。隨著資本市場的發(fā)展，特別混合所有制改革的穩(wěn)步推進(jìn)和越來越多的國有企業(yè)及其控股、參股公司上市融資，必將為注冊會計師審計帶來新機遇。

　　可以預(yù)見，注冊會計師審計在其中的分量將越來越重。與此同時，我們也必須清醒地看到，注冊會計師審計也面臨著資本市場監(jiān)管日益強化的執(zhí)業(yè)新環(huán)境，對執(zhí)業(yè)審計質(zhì)量提出了新的、更高的要求。

　　作為從事證券業(yè)務(wù)的注冊會計師與 會計師事務(wù)所，要不斷適應(yīng)新形勢、新要求，全力強化質(zhì)量監(jiān)管，著力加強風(fēng)險管控，大力提升審計質(zhì)量，努力當(dāng)好資本市場的“看門人”。

　　行業(yè)需做到三個“合一”　　在筆者看來，要進(jìn)一步做好資本市場的“看門人”，注冊會計師行業(yè)需做到3個“合一”。

　　第一，必須做到立志與行道合一。
　　立志如山，行道如水。不如山，不能堅定;不如水，不能曲達(dá)。

　　注冊會計師要恪守職業(yè)宗旨，并將其澆鑄進(jìn)工作過程中。目前，資本市場有上億投資者參與交易，直接關(guān)乎上億家庭及數(shù)億人的財富與利益。從事證券業(yè)務(wù)的注冊會計師肩負(fù)重任，是守護資本市場的忠誠衛(wèi)士，是與社會公眾血脈相連的貼心人。

　　因此，注冊會計師及相關(guān)事務(wù)所必須始終堅持“誠信為本、質(zhì)量第一”的原則，以維護社會公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，全面提升職業(yè)的誠信度和公信力，使注冊會計師行業(yè)成為更受社會尊重和信賴的專業(yè)服務(wù)行業(yè)。

　　第二，必須做到敬業(yè)與專業(yè)合一。
　　要想做到敬業(yè)，注冊會計師就要把審計服務(wù)作為神圣使命，保持忠貞之氣，不斷磨煉和提高自己。

　　而專業(yè)是一種視野和素養(yǎng)，包括專心和專長兩層含義。有了專業(yè)的素質(zhì)，面對變幻復(fù)雜的局面，注冊會計師才能準(zhǔn)確定位，駕馭自如。

　　要想做到專業(yè)，一是要多學(xué)。注冊會計師只有主動應(yīng)對資本市場形勢的發(fā)展和行業(yè)監(jiān)管的變化，加強學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)，才能成為適應(yīng)發(fā)展的復(fù)合型人才，成為戰(zhàn)無不勝的精兵、攻無不克的強將。

　　二是要嚴(yán)審。對股票發(fā)行融資的企業(yè)和上市公司進(jìn)行年報審計，注冊會計師必須保持應(yīng)有的獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，始終繃緊職業(yè)懷疑這根“弦”，發(fā)揮好職業(yè)關(guān)注和批判性思維。同時，注冊會計師要正確運用相關(guān)的專業(yè)知識和技能，按照相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定做出正確的判斷，有效強化對發(fā)行企業(yè)的監(jiān)督約束功能，擠出發(fā)行企業(yè)的業(yè)績“水分”，遏制發(fā)行企業(yè)的造假沖動，切實為資本市場看好門、把好關(guān)。

　　三是要善思。思考是學(xué)習(xí)和實踐的紐帶。注冊會計師既要學(xué)有所得，更要干有所悟，持續(xù)提高專業(yè)勝任能力，努力在資本市場監(jiān)督體系中贏得更大的舞臺，發(fā)揮更大的作用，實現(xiàn)更大的作為。

　　第三，必須做到修德與強能合一。
　　修德與強能的合一，需要注冊會計師廉潔執(zhí)業(yè)、公正執(zhí)業(yè)和創(chuàng)新執(zhí)業(yè)。

　　一是要廉潔執(zhí)業(yè)。對于股票發(fā)行融資企業(yè)和上市公司的審計，監(jiān)管部門重視，社會公眾關(guān)注，容不得半點瑕疵。在面對弄虛作假、違法違規(guī)等錯誤行為的時候，要敢于“亮劍”。在執(zhí)業(yè)過程中，要綜合考慮政治、經(jīng)濟、社會等方面的因素，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，維護市場秩序，促進(jìn)資本市場又好又快發(fā)展。

　　二是要公正執(zhí)業(yè)。要想秉公執(zhí)業(yè)，注冊會計師要當(dāng)“鐵匠”，敢于動真碰硬;不當(dāng)“木匠”睜一只眼閉一只眼，對矛盾和問題視而不見;不做“瓦匠”和稀泥，當(dāng)老好人。

　　三是要創(chuàng)新執(zhí)業(yè)。注冊會計師應(yīng)弘揚敢為人先的精神，敢于創(chuàng)新不守舊，不作迂腐不化、碌碌無為“好好先生”;敢于堅持不跟風(fēng)，不作人云亦云、隨波逐流的“墻頭草”;敢于進(jìn)取不混日子，不作得過且過、無所事事的“撞鐘和尚”。

　　此外，注冊會計師還要力求通過綜合素質(zhì)的提升和專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，不斷進(jìn)步和發(fā)展。