小微企業(yè)資產(chǎn)總額不超過5000萬元，好多會(huì)計(jì)都算錯(cuò)了！
甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額的年初數(shù)2000萬元，年末數(shù)4000萬元。則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營情況（必填項(xiàng)目）：103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）=（2000+4000）/2=3000 以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額的年初數(shù)2000萬元，年末數(shù)4000萬元。則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營情況（必填項(xiàng)目）：103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）=4000以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營情況（必填項(xiàng)目）：103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）=1000以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額中僅有應(yīng)收賬款一個(gè)項(xiàng)目：則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營情況（必填項(xiàng)目）：103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）=4000以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。按相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目余額分析填列，如“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示，如“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。甲企業(yè)2019年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：
第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=（140+180）/2=160人第1季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+4000）/2=3500萬元截止第1季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=180萬元第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=（180+720）/2=450人第2季度資產(chǎn)總額平均值=（4000+8000）/2=6000萬元截止第2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=220萬元第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=（720+280）/2=500人第3季度資產(chǎn)總額平均值=（8000+6000）/2=7000萬元截止第3季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=290萬元第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=（280+420）/2=350人第4季度資產(chǎn)總額平均值=（6000+1000）/2=3500萬元截止第4季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=350萬元2019年全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4=（160+450+500+350）/4=365人2019年全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4=（3500+6000+7000+3500）/4=5000萬元2019年全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額=350萬元由于人數(shù)與累計(jì)應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，2019年不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
時(shí)間：2020-03-26 責(zé)任編輯：chenzhifeng1
