程世宜
　　
　　我們知道企業(yè)內部控制涵蓋諸多方面，從貨幣資金、實物資產。對外投資，工程項目，采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔保控制等環(huán)環(huán)緊扣，是一個管理的系統(tǒng)工程。管理得當，事半功倍，管理不當，貽害無窮。大中型企業(yè)一般建立計算機管理系統(tǒng)，上各種質量控制軟件。但中小企業(yè)往往不具備計算機集成管理系統(tǒng)，設備達不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制環(huán)境極差。這里所說的中小企業(yè)指小規(guī)模的股份制企業(yè)、小規(guī)模的有限公司等私營企業(yè)。這類企業(yè)往往不重視財務管理，財會人員變換頻繁，素質較低。費用報銷手續(xù)不完備，成本核算混亂，做帳不規(guī)范，有的是家族式管理，內部控制更是無從談起。對于這類企業(yè)只有切合實際，靠船下蒿，加強和完善內部控制制度，首先創(chuàng)建良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，是實施各項控制的前提，控制環(huán)境是內控制度得以運行的保證，控制環(huán)境建設的質量直接關系到企業(yè)內部控制制度的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。加強中小企業(yè)內部控制環(huán)境建設可以從以下幾個方面入手：
　　一 、強化管理者的內控意識及高層的控制職能
　　首先，企業(yè)的法人（領導者）應樹立內部環(huán)境控制的風險意識，企業(yè)的內部控制制度是否健全，對企業(yè)經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。
　　二、加強誠信教育，提高員工素質。
　　企業(yè)應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設的首要內容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質是企業(yè)生存的基礎，誠信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領導，還是一般員工都應該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務建立明確的操守規(guī)范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工自覺接受監(jiān)督。有條件的企業(yè)最好設置專職內審人員，內審人員必須定期匯報審計情況，將不道德、不誠實的非法行為發(fā)生機率降到最低點。當然企業(yè)來點人性化管理，關心員工的疾苦，對員工的忠誠可以起到意想不到的效果。
　　三、建立內部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度
　　有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環(huán)境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內部控制網絡。
　　四、企業(yè)要明確考核評價的標準，評價結果要進行記錄和報告。
　　有了考核責任人，責任人如何評價內控效果得有個標準，這個標準是企業(yè)管理的手段和基礎，也是有效落實責任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業(yè)務進行會計控制，企業(yè)必須對涉及各項業(yè)務活動責任的相應依據和標準加以明確的規(guī)定，并進行規(guī)范檢測和校正，便于考核責任人考核�？己嗽u價的結果要進行記錄，建立規(guī)范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎資料，還可作為員工考核晉升的依據，考核結果要綜合報告領導層，最終為領導層決策提供翔實可靠的第一手企業(yè)管理資料。企業(yè)內部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業(yè)漏洞的員工應當給予重獎，以激勵調動員工參與控制管理的積極性。
　　總之，有了良好的內部控制環(huán)境，企業(yè)才能進行各項內部控制，各項工作才能有序進行，中小企業(yè)才能長久持續(xù)地發(fā)展， 在做大做強的道路上越走越寬廣。
　　　
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