全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付講義

　　第 十 章　主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
　　
　　第一節(jié)　款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 
　　一、現(xiàn)金和銀行存款
　�。ㄒ唬�庫存現(xiàn)金
　　庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。
　　1.現(xiàn)金的使用范圍
　�。�1）職工工資、各種工資性津貼；
　　（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)以及其他勞務(wù)費(fèi)用等；
　�。�3）根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎(jiǎng)金；
　�。�4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助等；
　�。�5）收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；
　�。�6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
　�。�7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）；
　�。�8）中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。
　　凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
　　【例題·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的是（�。�。
　　A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金　B.出差人員的差旅費(fèi) 
　　C.收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款　D.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 
　　[答疑編號(hào)4022100101]
　　『正確答案』ABD
　　2.庫存現(xiàn)金限額
　　庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的日常零星開支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況多于5天，但最高不超過15天的日常零星開支量（不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出）。
　　企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)送存銀行。
　　3.庫存現(xiàn)金的核算
　　“庫存現(xiàn)金”科目---資產(chǎn)類
　�。�1）提現(xiàn)的賬務(wù)處理
　　【例10-1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 
　　[答疑編號(hào)4022100102]
　　『正確答案』
　　借：庫存現(xiàn)金　2 000
　　貸：銀行存款　2 000 
　　注意：銀行存款付款憑證。
　�。�2）存現(xiàn)的賬務(wù)處理
　　【例10-2】企業(yè)將庫存現(xiàn)金送存銀行5 400元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 
　　[答疑編號(hào)4022100103]
　　『正確答案』
　　借：銀行存款　5 400
　　貸：庫存現(xiàn)金　5 400
　　編制庫存現(xiàn)金付款憑證。