蘇地稅規(guī)〔2015〕7號
為進(jìn)一步規(guī)范我省殘疾人等個人所得稅減征管理工作，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條、《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十六條、省政府辦公廳《關(guān)于我省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定的函》（蘇政辦函〔2015〕52號）、國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號），現(xiàn)將我省殘疾人等個人所得稅減征管理有關(guān)規(guī)定公告如下：
一、減征原則
殘疾人等個人所得稅減征實(shí)行“先征后退”原則。即納稅人或者扣繳義務(wù)人必須按照稅法的規(guī)定申報繳納個人所得稅，年度終了后再按本辦法規(guī)定辦理退稅。
二、減征對象
本公告規(guī)定的個人所得稅減征對象僅限于《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規(guī)定列舉的個人。具體包括：
（一）殘疾、孤老人員和烈屬。
享受稅收優(yōu)惠的殘疾人是指持有第二代《中華人民共和國殘疾人證》并注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員；孤老是指男年滿60周歲、女年滿55周歲，無法定扶養(yǎng)義務(wù)人的個人；烈屬是指烈士的父母、配偶及子女。
（二）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個人。
三、減征范圍
減征范圍限于勞動所得，具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。
可申請退還的個人所得稅以納稅人或者其扣繳義務(wù)人在本省范圍內(nèi)自行申報或者扣繳申報繳納的個人所得稅為限。
四、減征幅度
�。ㄒ唬┕吕虾土覍俚乃茫鋫�人所得稅減征幅度按下列比例計算。
級 數(shù) | 全年應(yīng)納所得稅額 | 減征比例（%） |
1 | 不超過5000（含）元的 | 100 |
2 | 超過5000元至20000（含）元的部分 | 50 |
3 | 超過20000元的部分 | 0 |
（二）殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定。殘疾程度為中度以上，即殘疾等級為一、二、三級（視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，一級至六級（含六級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度與孤老、烈屬相同；殘疾程度為輕度，即殘疾等級為四級（視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，七級至八級的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按孤老、烈屬的50%計算。
�。ㄈ┮驀�(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，其個人所得稅應(yīng)視扣除保險賠款后的實(shí)際損失酌情減征，最高不超過全年應(yīng)納個人所得稅款的80%。
五、減征期限
殘疾、孤老人員和烈屬的所得，每年均可減征。
因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，減征遭受災(zāi)害當(dāng)年的個人所得稅。對于個別損失很大的，可以減征至次年。
六、減征申請
�。ㄒ唬p征申請
符合規(guī)定享受減征個人所得稅優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)在本公告第七條規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，同時按規(guī)定提交減免稅申請表及相關(guān)資料。
�。ǘ┵Y料提供
1．殘疾、孤老以及烈屬類減免納稅人在首次辦理減免稅時，需提供下列資料：
�。�1）《納稅人減免稅備案登記表》；
（2）申請人的有效個人身份證件（復(fù)印件）；
（3）殘疾證明（殘疾人減免稅）；
�。�4）男年滿60周歲、女年滿55周歲，無法定撫養(yǎng)義務(wù)人的個人的證明（孤老減免稅）；
�。�5）烈屬資格證明（烈屬減免稅）；
�。�6）申請減免年度個人完稅證明。
殘疾證明是指第二代《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》，殘疾證應(yīng)在有效期內(nèi)。
孤老證明由鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上的民政部門或當(dāng)?shù)卣_具。
烈屬資格證明是指中華人民共和國民政部出具的《烈士證明書》（2013年8月1日以前未換新證的烈屬持有《革命烈士證明書》）；能證明烈屬身份的戶口簿、結(jié)婚證等有效證件原件（現(xiàn)場審核后交還）及復(fù)印件，如無有效證件證明，可提供由當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)以上公安機(jī)關(guān)或政府民政部門出具的身份證明原件。
以后年度辦理減免稅時，除殘疾程度發(fā)生變化需按上述要求提供新的材料外，不需要再辦理減免稅申請，可憑以前年度減免稅批復(fù)直接填寫《納稅人減免稅申請表》申請辦理退稅。
2．重大自然災(zāi)害減免應(yīng)提供下列資料
�。�1）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；
�。�2）申請人的有效個人身份證件（復(fù)印件）；
（3）申請減免年度個人完稅證明；
�。�4）重大自然災(zāi)害證明。
重大自然災(zāi)害證明資料包括相關(guān)部門或地方政府（鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上）出具的自然災(zāi)害證明，或者保險公司理賠時出具的保險理賠文件原件（現(xiàn)場審核后交還）及復(fù)印件。
七、申請時間
符合規(guī)定享受減征個人所得稅優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)于納稅年度終了后及時辦理上一年度的減免稅申請；申請時間超過三年的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定處理。
八、管理權(quán)限
本公告規(guī)定的個人所得稅減征由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性核實(shí)確認(rèn)。
納稅人應(yīng)在主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理個人所得稅減征。
九、法律責(zé)任
納稅人采取欺騙等手段騙取個人所得稅減免稅優(yōu)惠的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
十、施行時間
本公告自2016年1月1日起施行，納稅人辦理2015年度及以后年度減免稅申請的，按本公告規(guī)定減征幅度辦理；辦理以往年度減免稅申請的，仍然按照原減征幅度辦理。
江蘇省地方稅務(wù)局
2015年12月30日
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