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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“預(yù)付賬款”借方的是(　)。

　　A.收到貨物驗(yàn)收入庫

　　B.預(yù)付購貨款

　　C.收到購貨款

　　D.發(fā)出商品

　　『正確答案』B

　　『答案解析』預(yù)付賬款科目借方登記預(yù)付的款項(xiàng)及補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方登記企業(yè)收到所購物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款及收回多付款項(xiàng)的金額。

　　2.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有(　)。

　　A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

　　C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方不做賬務(wù)處理。

　　3.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是(　)。

　　A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

　　B.非貨幣性福利

　　C.離退休人員的退休金

　　D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　『正確答案』C

　　『答案解析』支付的離退休人員的退休金直接計(jì)入到管理費(fèi)用中，不在應(yīng)付職工薪酬中核算。

　　4.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完工;合同總金額為1 800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1 500萬元。2012年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元。2013年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本1 200萬元。2014年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1 450萬元。假定采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為(　)萬元。

　　A.540　　　　　　B.900

　　C.1 200　　　　　D.1 440

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2012年確認(rèn)收入金額為=1 800×450 /(450+1 050)=540(萬元);2013年應(yīng)該確認(rèn)收入=1 800×1 200/(1 200+300)-540=900(萬元)。

　　5.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.車輛購置稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

　　6.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時(shí)的成本為100萬元，按10年采用直線法攤銷，出售時(shí)取得價(jià)款80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他稅費(fèi)，則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為(　)萬元。

　　A.20

　　B.24

　　C.6

　　D.10

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核無形資產(chǎn)的出售。出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=80-(100-100÷10×3)-80×5%=6(萬元)。

　　7.下列錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，只影響“營業(yè)利潤”而不影響“利潤總額”的是(　)。

　　A.將投資收益錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)收入”

　　B.將罰款支出錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)成本”

　　C.將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯(cuò)登為“銷售費(fèi)用”

　　D.將出售原材料的成本錯(cuò)登為“主營業(yè)務(wù)成本”

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目;選項(xiàng)C中正確的應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“銷售費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D中正確的應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“主營業(yè)務(wù)成本”科目，因此選項(xiàng)A、C、D對(duì)營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。

　　8.某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入(　)。

　　A.盈余公積

　　B.營業(yè)外收入

　　C.資本公積

　　D.未分配利潤

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積——股本溢價(jià)處理。

　　9.事業(yè)單位用貨幣資金購買3年期的國債進(jìn)行投資，下列說法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.事業(yè)單位的對(duì)外投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付的款項(xiàng)作為入賬價(jià)值

　　B.投資期內(nèi)取得的利息、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期收入

　　C.轉(zhuǎn)讓債券取得的價(jià)款或債券到期收回的本息與賬面成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入

　　D.事業(yè)單位用貨幣資金購買國債投資不會(huì)減少事業(yè)基金

　　『正確答案』D

　　『答案解析』事業(yè)單位用貨幣資金購買國債投資將減少事業(yè)基金。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長期投資

　　貸：銀行存款

　　同時(shí)：

　　借：事業(yè)基金

　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長期投資

　　10.某企業(yè)2013年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為1 600萬元，按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為1 500萬元，本年累計(jì)實(shí)際總成本為1 450萬元。則可比產(chǎn)品成本的實(shí)際降低率為(　)。

　　A.5.375%　　　　　B.9.375%

　　C.9.735%　　　　　D.8.735%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額÷可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本×100%，則該題中可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率=(1 600-1 450)/1 600=9.375%。

　　11.( 　)是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　A.銀行匯票存款

　　B.銀行本票存款

　　C.其他貨幣資金

　　D.存出投資款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　12.甲公司2014年5月31日銷售產(chǎn)品一批，貨款為2 000萬元，增值稅稅率為17%，該公司為增值稅一般納稅人。銷售當(dāng)日甲公司收到購貨方寄來一張3個(gè)月到期不帶息商業(yè)承兌匯票，則甲公司應(yīng)收票據(jù)的入賬金額是(　)萬元。

　　A.2 068　　　　　B.1 660

　　C.2 340　　　　　D.2 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)收票據(jù)的入賬金額=2 000×(1+17%)=2 340(萬元)。

13.XM公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元，銷售貨物為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)3萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為(　)萬元。

　　A.2 340

　　B.2 343

　　C.2 000

　　D.2 337

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=2 000+340+3=2 343(萬元)。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售貨物或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款(不公允的除外)、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　14.下列各項(xiàng)，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是(　)。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.為職工墊付的房租

　　C.應(yīng)收的出租包裝物租金

　　D.收取的租出包裝物押金

　　『正確答案』D

　　『答案解析』其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。主要包括：預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金;應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其他單位和個(gè)人的各種賠款;應(yīng)收的各種罰款;應(yīng)收出租包裝物的租金;存出的保證金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);應(yīng)收、暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)等。實(shí)行定額備用金制企業(yè)日常報(bào)銷時(shí)不通過“其他應(yīng)收款”核算;收取的押金在“其他應(yīng)付款”中核算。

　　15.2013年12月初，XM公司“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為4萬元。12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2013年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為(　)萬元。

　　A.1　　　　　　　　B.1

　　C.5　　　　　　　　 D.11

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2013年12月31日，壞賬準(zhǔn)備科目余額=100-95=5(萬元)，月初壞賬準(zhǔn)備余額為貸方4萬元，則本期應(yīng)計(jì)提1萬元。

　　16.甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，則甲公司月末庫存材料的實(shí)際成本為(　)萬元。

　　A.95　　　　　　 B.105

　　C.100　　　　　　D.115

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)月的材料成本差異率=[20+(110-120)]/(80+120)×100%=5%(超支);月末庫存材料的實(shí)際成本=(80+120-100)×(1+5%)=105(萬元)。

　　17.2013年12月31日，A公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為80萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2014年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為(　)萬元。

　　A.27　　　　　B.30

　　C.29　　　　　D.32

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=80×2/5=32(萬元)。

　　18.下列各項(xiàng)中，通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是(　)。

　　A.代墊職工醫(yī)藥費(fèi)

　　B.代扣職工房租

　　C.應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　D.應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　『正確答案』 B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，代墊職工醫(yī)藥費(fèi)通過“其他應(yīng)收款”科目核算;選項(xiàng)C，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算。

　　19.根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，下列確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)付股利

　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　B.借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　貸：應(yīng)付股利

　　C.不做會(huì)計(jì)處理

　　D.不做會(huì)計(jì)處理，只需在報(bào)表中進(jìn)行披露

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利時(shí)，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”。

　　20. XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為10 300元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。該企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的收入為(　)元。

　　A.10 600

　　B.10 000

　　C.9 400

　　D.11 200

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)該按不含稅銷售額確認(rèn)收入，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　21.甲公司于2013年6月3日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元;該批商品成本為8萬元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與乙公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是(　)。

　　A.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入10萬元

　　B.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本8萬元

　　C.甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅

　　D.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”8萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此甲公司在2013年6月3日的分錄為：

　　借：發(fā)出商品　　　　8

　　貸：庫存商品　　　　8

　　借：應(yīng)收賬款　　　　1.7

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　1.7

　　22.下列報(bào)表中，(　)能夠反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況。

　　A.所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　B.利潤表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況;選項(xiàng)B，利潤表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力;選項(xiàng)C，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況。

　　23.下列反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額的是(　)。

　　A.凈資產(chǎn)

　　B.綜合收益總額

　　C.其他綜合收益

　　D.所得稅費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核其他綜合收益的概念。

　　24.下列關(guān)于品種法的表述不正確的是(　)。

　　A.適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)

　　B.一般定期(每月月末)計(jì)算產(chǎn)品成本

　　C.采掘企業(yè)適用于該方法

　　D.如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要在成本計(jì)算對(duì)象之間分配間接費(fèi)用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核品種法。品種法下，一般定期(每月月末)計(jì)算產(chǎn)品成本。它適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，或者生產(chǎn)按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部生產(chǎn)費(fèi)用都是直接費(fèi)用，可直接計(jì)入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬的有關(guān)成本項(xiàng)目中，不存在在各成本計(jì)算對(duì)象之間分配間接費(fèi)用的問題。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，一般不通過“資本公積”科目核算的有(　)。

　　A.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　B.劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款

　　C.固定資產(chǎn)的盤盈

　　D.股本溢價(jià)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A接受捐贈(zèng)的利得應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外收入”;選項(xiàng)B劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入到“營業(yè)外收入”;選項(xiàng)C固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行更正，通過“以前年度損益調(diào)整”核算;選項(xiàng)D股本溢價(jià)是“資本公積”的核算內(nèi)容，因此答案為ABC。

　　2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有(　)。

　　A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

　　B.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

　　C.原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用

　　D.原材料入庫后的保管費(fèi)用

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。選項(xiàng)D，原材料入庫后的保管費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　3.下列關(guān)于應(yīng)付賬款說法正確的有(　)。

　　A.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)的預(yù)付賬款

　　B.在所購貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，待月末暫估入賬時(shí)應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　C.企業(yè)在購入資產(chǎn)時(shí)形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值應(yīng)該是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的金額

　　D.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』企業(yè)在購入資產(chǎn)的時(shí)候形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值不應(yīng)該扣除現(xiàn)金折扣。

　　4.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有(　)。

　　A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B.收回應(yīng)收賬款

　　C.確認(rèn)壞賬

　　D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款賬面余額不變，壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)B，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備不變，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)C，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，借貸方同時(shí)減少，且金額相等，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不變;選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備科目余額增加，應(yīng)收賬面價(jià)值減少。

　　5.關(guān)于“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”的會(huì)計(jì)處理.下列項(xiàng)目中正確的是(　)。

　　A.年末，“事業(yè)結(jié)余”科目的借方余額也結(jié)轉(zhuǎn)至 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

　　B.年末，“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額也結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

　　C.有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

　　D.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目.貸記“專用基金”科目

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，經(jīng)營結(jié)余科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，如為借方余額，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在企業(yè)應(yīng)付職工薪酬中列支的項(xiàng)目有(　)。

　　A.離退休人員的退休金

　　B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資

　　C.職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)的路費(fèi)

　　D.離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』支付的離退休人員的退休金和醫(yī)藥費(fèi)等直接計(jì)入到“管理費(fèi)用”科目中，不在企業(yè)應(yīng)付職工薪酬中列支。

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有(　)。

　　A.債券投資取得的利息

　　B.出租固定資產(chǎn)取得的租金

　　C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金，進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息，進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。故答案選ABCD。

　　8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有(　)。

　　A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

　　B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

　　C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

　　D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

　　9.下列既適用單步驟生產(chǎn)又適用多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品主要計(jì)算方法有(　)。

　　A.品種法

　　B.分批法

　　C.分步法

　　D.分類法

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』品種法和分批法是既適用單步驟生產(chǎn)又適用多步驟生產(chǎn);而分步法只適用于多步驟生產(chǎn)，分類法不屬于主要方法。

　　10.下列各項(xiàng)中，不屬于聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本分配法的有(　)。

　　A.相對(duì)銷售價(jià)格分配法

　　B.生產(chǎn)工時(shí)比例法

　　C.實(shí)物數(shù)量法

　　D.定額比例法

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，生產(chǎn)工時(shí)比例法是制造費(fèi)用的分配方法;選項(xiàng)D，定額比例法是生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。

　　11.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債項(xiàng)目的有(　)。

　　A.短期借款

　　B.應(yīng)付職工薪酬

　　C.預(yù)付款項(xiàng)

　　D.預(yù)收款項(xiàng)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目。

　　12.下列關(guān)于計(jì)劃成本分配法的表述中，正確的有(　)。

　　A.直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品

　　B.各受益單位耗用的產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本，按產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)劃單位成本乘以耗用量進(jìn)行計(jì)算

　　C.適用于輔助生產(chǎn)勞務(wù)計(jì)劃單位成本比較準(zhǔn)確的企業(yè)

　　D.實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用(包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用)與按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額簡化處理計(jì)入管理費(fèi)用

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A是直接分配法的核算特點(diǎn)。

　三、判斷題

　　1.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益;同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』考查可供出售金融資產(chǎn)的處置。

　　2.委托加工物資收回后，直接用于出售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』委托加工物資收回后，直接用于出售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　3.現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，本期發(fā)生購貨退回收到的現(xiàn)金、企業(yè)購買材料、企業(yè)代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，不在本項(xiàng)目反映。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

　　4.在小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理中，對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額為減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』在小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理中，對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額為減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

　　5.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”單獨(dú)核算。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)改良支出的處理。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”核算。

　　6.已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生銷售退回時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，不需沖減當(dāng)期銷售商品成本。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核銷售退回的處理。不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回，沖減退回當(dāng)期銷售商品收入和當(dāng)期銷售商品成本。

　　7.企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為交易性金融資產(chǎn)�，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等，不包括股票投資。

　　8.所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目的年末余額相等。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題主要考核未分配利潤。所有者權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤年末余額、資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目金額、未分配利潤賬戶期末余額，三者是相等的。

　　9.對(duì)比分析法的基數(shù)一般是相同的。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』對(duì)比分析法的基數(shù)由于分析的目的不同而有所不同，一般有計(jì)劃數(shù)、定額數(shù)、前期實(shí)際數(shù)、以往年度同期實(shí)際數(shù)以及本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平和國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等。

　　10.企業(yè)不能將盈余公積用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核盈余公積的用途。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本或派發(fā)新股等。

四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.M公司是一家工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，本期生產(chǎn)費(fèi)用及定額有關(guān)資料如下表所示：



項(xiàng)目
原材料（元）
定額（元）
工資（元）
制造費(fèi)用（元）
工時(shí)（小時(shí)）
合計(jì)（元）

甲產(chǎn)品
　
28 000
　
　
2 400
　

乙產(chǎn)品
　
12 000
　
　
1 600
　

合計(jì)
44 000
40 000
26 000
31 200
4 000
101 200




　　甲產(chǎn)品本月完工100件，在產(chǎn)品100件，在產(chǎn)品完工程度30%;乙產(chǎn)品本月全部完工80件。假定原材料于生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，工資和制造費(fèi)用在生產(chǎn)過程中均衡發(fā)生，兩種產(chǎn)品的原材料費(fèi)用按定額比例分配，工資和制造費(fèi)用按工時(shí)比例分配。月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本。假定甲、乙產(chǎn)品均無在產(chǎn)品期初余額。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

　　1.甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為(　)元。

　　A.25 400

　　B.15 400

　　C.13 200

　　D.44 000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　(1)將本期的材料費(fèi)在甲乙產(chǎn)品間分配

　　原材料分配率=甲乙產(chǎn)品原材料總成本/甲乙產(chǎn)品總定額=44 000/40 000=110%

　　甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑�材料費(fèi)用=甲產(chǎn)品原材料定額×原材料分配率=28 000×110%=30 800(元)

　　(2)將甲產(chǎn)品的材料費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間分配

　　甲產(chǎn)品單位原材料費(fèi)用=甲產(chǎn)品分?jǐn)偟脑�材料費(fèi)用/甲產(chǎn)品本月完工和在產(chǎn)品總數(shù)量=30 800/200=154(元)

　　甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的原材料=甲產(chǎn)品本月完工數(shù)量×甲產(chǎn)品單位原材料費(fèi)用=100×154=15 400(元)

　　2.乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為(　)元。

　　A.25 400

　　B.15 400

　　C.13 200

　　D.44 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　原材料分配率

　　=甲乙產(chǎn)品原材料總成本/甲乙產(chǎn)品總定額

　　=44 000/40 000=110%

　　乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑�材料費(fèi)用

　　=乙產(chǎn)品原材料定額×原材料分配率

　　=12 000×110%=13 200(元)

　　3.下列說法中，正確的是(　)。

　　A.甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用為12 000元

　　B.甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為14 800元

　　C.乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用為10 400元

　　D.乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用為12 000元

項(xiàng)目
原材料（元）
定額（元）
工資（元）
制造費(fèi)用（元）
工時(shí)（小時(shí)）
合計(jì)（元）

甲產(chǎn)品
　
28 000
　
　
2 400
　

乙產(chǎn)品
　
12 000
　
　
1 600
　

合計(jì)
44 000
40 000
26 000
31 200
4 000
101 200


　　『正確答案』AC

　　『答案解析』

　　甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用

　　=甲乙產(chǎn)品合計(jì)工資費(fèi)用/甲乙產(chǎn)品合計(jì)總工時(shí)×甲產(chǎn)品總工時(shí)

　　=26 000/4 000×2 400=15 600(元)

　　乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用

　　=乙產(chǎn)品總工時(shí)/甲乙產(chǎn)品合計(jì)總工時(shí)×甲乙產(chǎn)品合計(jì)工資費(fèi)用

　　=26 000/4 000×1 600=10 400(元)

　　甲產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量

　　=甲產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品完工程度

　　=100×30%=30(件)

　　甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用

　　=甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用/(甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量+甲產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量)×甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量=15 600/(100+30)×100=12 000(元)

　　甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用

　　=甲乙產(chǎn)品合計(jì)制造費(fèi)用/甲乙產(chǎn)品合計(jì)總工時(shí)×甲產(chǎn)品總工時(shí)

　　=31 200/4 000×2 400=18 720(元)

　　甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用

　　=甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用/(甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量+甲產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量)×甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量

　　=18 720/(100+30)×100=14 400(元)

　　乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用

　　=甲乙產(chǎn)品合計(jì)制造費(fèi)用/甲乙產(chǎn)品合計(jì)總工時(shí)×乙產(chǎn)品總工時(shí)

　　=1 600/4 000×31 200

　　=12 480(元)

　　4.甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的成本為(　)元。

　　A.36 080

　　B.41 800

　　C.50 400

　　D.42 600

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用=15 400+12 000+14 400= 41 800(萬元)

　　甲產(chǎn)品成本計(jì)算單

項(xiàng)目
原材料
工資
制造費(fèi)用
　合計(jì)

生產(chǎn)費(fèi)用
30 800
15 600
18 720
65 120

完工產(chǎn)品成本
15 400
12 000
14 400
41 800

單位產(chǎn)品成本
154　
120
144
418

月末在產(chǎn)品成本
15 400
3 600
4 320
23 320


　　5.乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的成本為(　)元。

　　A.36 080

　　B.41 800

　　C.50 400

　　D.42 600

　　『正確答案』A

　　『答案解析』乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的成本

　　=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用

　　=13 200+10 400+12 480

　　=36 080(萬元)

　　2.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅企業(yè)。2013年1月1日，所有者權(quán)益總額為 50 000萬元，其中股本30 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積6 000萬元，未分配利潤9 000萬元。2013年度A公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價(jià)值為3 000萬元(與公允價(jià)值相等)，增值稅稅額為510萬元;同時(shí)A公司增加股本2 500萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)被投資企業(yè)乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減少500萬元，A公司采用權(quán)益法按40%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　(3)經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股3 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按照發(fā)行股價(jià)的2%向證券公司支付發(fā)行費(fèi).發(fā)行款已全部收到并存入銀行。假定不考慮其他因素。

　　(4)因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司將盈余公積2 800萬元轉(zhuǎn)增股本。

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元。

　　(6)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

　　(7)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(5)問題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于A公司的處理正確的是(　)。

　　A.原材料的入賬價(jià)值是3 000萬元

　　B.原材料的入賬價(jià)值是3 510萬元

　　C.確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià))1 010萬元

　　D.確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià))500萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　510

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　2 500

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　1 010

　　2.根據(jù)資料(2)，A公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)資本公積200萬元

　　B.確認(rèn)資本公積﹣200萬元

　　C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益﹣200萬元

　　D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的處理為：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　200

　　貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)　　200

　　“資本公積”科目貸方表示增加，借方表示減少，所以本題確認(rèn)的資本公積金額是200萬元。

　　3.根據(jù)資料(3)，A公司應(yīng)將發(fā)行費(fèi)用計(jì)入到(　)科目。

　　A.資本公積——股本溢價(jià)

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.股本

　　D.資本公積——其他資本公積

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題是溢價(jià)發(fā)行股票，則與發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積——股本溢價(jià)，所以答案是選項(xiàng)A。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列說法正確的是(　)。

　　A.“盈余公積”減少2800萬元

　　B.留存收益減少2800萬元

　　C.盈余公積的用途僅限于轉(zhuǎn)增資本

　　D.經(jīng)批準(zhǔn)，盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』留存收益包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積減少，留存收益也隨之減少，故選項(xiàng)B正確;盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　5.根據(jù)上述資料，下列說法正確的是(　)。

　　A.資料(5)的會(huì)計(jì)分錄是借記“本年利潤”，貸記“利潤分配——未分配利潤”，金額為3 000萬元

　　B.資料(6)的會(huì)計(jì)分錄是借記“本年利潤——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”， 金額為300萬元

　　C.資料(7)的會(huì)計(jì)分錄是借記“本年利潤——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”，金額為500萬元

　　D.資料(7)的會(huì)計(jì)分錄是借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”，金額為500萬元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　資料(5)A公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　借：本年利潤　　　　　　　　　3 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　3 000

　　資料(6)A公司提取法定盈余公積

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積300

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　300

　　資料(7)A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　500

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　500

　　3. A公司2011年～2013年有關(guān)對(duì)甲公司和乙公司投資業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2011年1月2日A公司以銀行存款20 000萬元購入甲公司部分股份，所購股份占甲公司股份總額30%，對(duì)被投資單位具有重大影響。當(dāng)日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。2011年1月2日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為70 000萬元。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

　　(2)2011年7月1日A公司以銀行存款5 000萬元直接對(duì)乙公司投資，乙公司注冊(cè)資本為52 000萬元，A占乙公司股份總額的10%。A公司對(duì)乙公司的投資不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。當(dāng)日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

　　(3)2011年9月16日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，9月26日乙公司支付現(xiàn)金股利。

　　(4)2011年度末甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為10 000萬元。

　　(5)2012年1月25日甲公司宣告分配2011年現(xiàn)金股利6 000萬元。

　　(6)2012年度末甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而增加其他資本公積800萬元，2012年度末甲公司發(fā)生虧損3 000萬元，2012年度末A公司對(duì)甲公司的長期股權(quán)投資的可收回金額為20 880萬元。

　　(7)2013年1月2日A公司以22 000萬元的價(jià)格將持有的甲公司股份全部出售，價(jià)款已于當(dāng)日全部收到，并存入銀行，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢。

　　要求：根據(jù)上述資料(1)～(7)，回答下列(1)～(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)～(2)，A公司對(duì)甲公司、乙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值分別是(　)萬元。

　　A.21 000，5 000

　　B.20 000，5 000

　　C.21 000，5 200

　　D.20 000，5 200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對(duì)甲公司投資：由于長期股權(quán)投資的初始投資成本(20 000萬元)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的(70 000× 30%=21 000萬元)，所以入賬價(jià)值是21 000萬元;

　　對(duì)乙公司投資，采用成本法核算，直接按實(shí)際支付價(jià)款5 000萬元作為入賬價(jià)值。

　　2.針對(duì)本題，關(guān)于長期股權(quán)投資的下列表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.甲公司實(shí)現(xiàn)利潤，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益

　　B.甲公司實(shí)現(xiàn)利潤，A公司應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值

　　C.乙公司實(shí)現(xiàn)利潤，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益

　　D.乙公司宣告發(fā)放股利，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』成本法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤或虧損，投資單位不作處理。

　　3.因?qū)�甲公司、乙公司投資，A公司2011年增加的投資收益為(　)萬元。

　　A.50

　　B.3 000

　　C.3 050

　　D.2 950

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　2011年9月16日，乙公司分配現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益=500×10%=50(萬元);

　　2011年度末確認(rèn)甲公司的凈利潤份額=10000×30%=3 000(萬元)。

　　所以因?qū)�甲公司、乙公司投資，A公司2011年增加的投資收益為3 050。

　　4.因持有對(duì)甲公司的投資，影響A公司2012年損益的金額為(　)萬元。

　　A.1 560

　　B.900

　　C.660

　　D.240

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A公司2012年度末確認(rèn)甲公司凈虧損份額= 3 000×30%=900(萬元)，

　　2012年末A公司對(duì)甲公司的長期股權(quán)投資計(jì)提減值=2012年末對(duì)甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值2012年度末A公司對(duì)甲公司的長期股權(quán)投資的可收金額為20 880萬元

　　=21 000+10 000×30%(資料4)6 000×30%(資料5)+800×30%(資料6)3 000×30 880=21 540-20 880=660(萬元)，因此對(duì)A公司2012年損益影響金額=900660=1 560(萬元)。

　　5.2013年1月2日，A公司出售甲公司的股權(quán)時(shí)，確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.1 120

　　B.240

　　C.880

　　D.1 360

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2013年1月2日A公司出售甲公司的股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　22 000

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　 660

　　貸：長期股權(quán)投資——成本　21 000

　　——損益調(diào)整　(3 000-1 800-900)(資料(4)10000×30%、資料(5)6000×30%、資料(6)800×30%)300

　　——其他權(quán)益變動(dòng)　(800×30%，資料6)240

　　投資收益　　　　　　　　　　　1 120

　　借：資本公積——其他資本公積　240

　　貸：投資收益　　　　　　　　　240

　每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(1)

　　納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( ) 日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　A: 5

　　B: 10

　　C: 15

　　D: 30

　　答案:D

　　解析: 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30 日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　(2)

　　票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致時(shí)其結(jié)果是( )。

　　A: 票據(jù)無效

　　B: 以中文大寫為準(zhǔn)

　　C: 以阿拉伯?dāng)?shù)碼為準(zhǔn)

　　D: 以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼中較小的為準(zhǔn)

　　答案:A

　　解析:

　　票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效 ;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　(3) 存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶是( )。

　　A: 一般存款賬戶

　　B: 基本存款賬戶

　　C: 專用存款賬戶

　　D: 臨時(shí)存款賬戶

　　答案:D

　　解析:

　　(4) 下列項(xiàng)目中，可不征收個(gè)人所得稅的所得是( )。

　　A: 股票轉(zhuǎn)讓所得

　　B: 股息、紅利所得

　　C: 偶然所得

　　D: 特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　答案:A

　　解析: 個(gè)人所得稅法規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

　　(5) 下列項(xiàng)目中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的是( )。

　　A: 農(nóng)村的土地

　　B: 縣城的國家所有、集體所有的土地

　　C: 工礦區(qū)的國家所有、集體所有土地

　　D: 市區(qū)的國家所有和集體的所有土地

　　答案:A

　　解析:

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。

　　(6) 下列項(xiàng)目中，可以免征個(gè)人所得稅的是( )。

　　A: 購物時(shí)獲得的中獎(jiǎng)收入

　　B: 單位自己規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

　　C: 個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金

　　D: 民間借貸利息

　　答案:C

　　解析: 個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　(7)

　　在解除或者終止勞動(dòng)合同后，競業(yè)限制人員到與本單位生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的有競爭關(guān)系的其他用人單位工作，或者自己開業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的競業(yè)限制期限，不得超過( )

　　A: 1年

　　B: 2年

　　C: 3年

　　D: 5年

　　答案:B

　　解析:

　　在解除或者終止勞動(dòng)合同后，競業(yè)限制人員到與本單位生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的有競爭關(guān)系的其他用人單位工作，或者自己開業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的競業(yè)限制期限，不得超過2年。

　　(8)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外地來本轄區(qū)臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人領(lǐng)購發(fā)票。下列單位或組織不能作為保證人的是( )。

　　A: 生產(chǎn)企業(yè)

　　B: 外貿(mào)企業(yè)

　　C: 財(cái)政局

　　D: 有限責(zé)任公司

　　答案:C

　　解析: 國家行政機(jī)關(guān)不能作為保證人。

　　(9) 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是(　　)。

　　A: 財(cái)政撥款

　　B: 租金收入

　　C: 產(chǎn)品銷售收入

　　D: 國債利息收入

　　答案:A

　　解析:

　　企業(yè)所得稅法律制定規(guī)定財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征稅收入。選項(xiàng)8、C、D均不屬于此范圍。

　　(10) 現(xiàn)金支票的主題圖案為( )。

　　A: 梅花

　　B: 蘭花

　　C: 竹

　　D: 菊花

　　答案:A

　　解析: 2010版票據(jù)中，現(xiàn)金支票的主題圖案為梅花，故選擇選項(xiàng)A。

　　(11) 資源稅的納稅義務(wù)人不包括( )。

　　A: 在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅資源的個(gè)人

　　B: 在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位

　　C: 在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的單位

　　D: 進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人

　　答案:D

　　解析: 資源稅只對(duì)在中國境內(nèi)開采和生產(chǎn)應(yīng)稅資源的納稅人征收。

　　(12)

　　甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10 日，到期日為5月10 日。4月6 日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為( )元。

　　A: 301680

　　B: 298980

　　C: 298950

　　D: 298320

　　答案:B

　　解析:

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1 日的利息計(jì)算。本題中貼現(xiàn)日是4月6 日，匯票到期前1 日是5月9 日，一共是34天。企業(yè)從銀行取出的金額=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)。

　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　　1、根據(jù)仲裁法的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁協(xié)議的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、口頭達(dá)成仲裁的意思表示無效

　　B、仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力

　　C、仲裁庭無權(quán)確認(rèn)仲裁協(xié)議的效力

　　D、當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議，應(yīng)當(dāng)在仲裁庭首次開庭前提出

　　2、下列各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議參加人的是(　　)。

　　A、申請(qǐng)人

　　B、被申請(qǐng)人

　　C、第三人

　　D、復(fù)議機(jī)關(guān)

　　3、根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起一定期間內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。該期間是(　　)。

　　A、5日

　　B、10日

　　C、15日

　　D、30日

　　4、根據(jù)勞動(dòng)合同法的規(guī)定，用人單位與勞動(dòng)者約定合同終止時(shí)間的勞動(dòng)合同，是指(　　)。

　　A、固定期限勞動(dòng)合同

　　B、無固定期限勞動(dòng)合同

　　C、以完成一定工作任務(wù)為期限

　　D、口頭合同

　　5、張某與甲公司在2014年3月簽訂了為期3年的勞動(dòng)合同，并約定了試用期。勞動(dòng)合同約定轉(zhuǎn)正后的工資是每月2400元，公司所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為1950元。下列是公司試用期的工資方案，不符合規(guī)定的是(　　)。

　　A、張某的試用期工資為2000元

　　B、張某的試用期工資為1940元

　　C、張某的試用期工資為2160元

　　D、張某的試用期工資1950元

　　6、下列關(guān)于勞動(dòng)調(diào)解的說法中，正確的是(　　)。

　　A、企業(yè)勞動(dòng)爭議調(diào)解委員會(huì)由職工代表和企業(yè)代表組成

　　B、企業(yè)勞動(dòng)爭議調(diào)解委員會(huì)主任只能由工會(huì)成員擔(dān)任

　　C、當(dāng)事人申請(qǐng)勞動(dòng)爭議調(diào)解必須書面申請(qǐng)

　　D、自勞動(dòng)爭議調(diào)解組織收到調(diào)解申請(qǐng)之日起10日內(nèi)未達(dá)成調(diào)解協(xié)議的，當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)仲裁

　　7、根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于工傷保險(xiǎn)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、自勞動(dòng)能力鑒定結(jié)論作出之日起1年后，工傷職工認(rèn)為傷殘情況發(fā)生變化的，可以申請(qǐng)勞動(dòng)能力復(fù)查鑒定

　　B、工傷職工按規(guī)定享受的停工留薪期一般不超過36個(gè)月

　　C、工傷職工經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定喪失勞動(dòng)能力的，享受傷殘待遇

　　D、工傷職工評(píng)定傷殘等級(jí)后，停止享受停工留薪期待遇

　　8、下列存款賬戶中，可以用于辦理現(xiàn)金支取的是(　　)。

　　A、證券交易結(jié)算資金專用存款賬戶

　　B、一般存款賬戶

　　C、信托基金專用存款賬戶

　　D、臨時(shí)存款賬戶

　　9、根據(jù)預(yù)付卡的規(guī)定，單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過(　　)元。

　　A、1000

　　B、2000

　　C、5000

　　D、10000

　　10、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，某公司簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)出現(xiàn)的下列情形中，導(dǎo)致該匯票無效的是(　　)。

　　A、匯票上未記載付款日期

　　B、匯票上金額記載為“不超過100萬元”

　　C、匯票上記載該票據(jù)的用途

　　D、簽章時(shí)加蓋了本公司公章，公司負(fù)責(zé)人僅簽名而未蓋章

　　11、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，銀行本票的提示付款期限，自出票日起計(jì)算，最長不得超過(　　)。

　　A、1個(gè)月

　　B、2個(gè)月

　　C、3個(gè)月

　　D、6個(gè)月

　　12、某商場(一般納稅人)對(duì)甲產(chǎn)品采用“買即送”活動(dòng)，當(dāng)月售出甲產(chǎn)品160套，含稅金額9828元，同時(shí)贈(zèng)送乙商品80套(每套含稅價(jià)格17.55元)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A、1428

　　B、1632

　　C、1909.44

　　D、1670.76

考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　仲裁庭有權(quán)確認(rèn)仲裁協(xié)議的效力。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　行政復(fù)議參加人包括：申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、第三人。所以選D。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　固定期限勞動(dòng)合同，是指用人單位與勞動(dòng)者約定合同終止時(shí)間的勞動(dòng)合同。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　勞動(dòng)合同法規(guī)定，勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，企業(yè)勞動(dòng)爭議調(diào)解委員會(huì)主任由工會(huì)成員或者雙方(企業(yè)和職工)推舉的人員擔(dān)任;選項(xiàng)C，當(dāng)事人申請(qǐng)勞動(dòng)爭議調(diào)解可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng);選項(xiàng)D，自勞動(dòng)爭議調(diào)解組織收到調(diào)解申請(qǐng)之日起15日內(nèi)未達(dá)成調(diào)解協(xié)議的，當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)仲裁。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　工傷職工按規(guī)定享受的停工留薪期一般不超過12個(gè)月。傷情嚴(yán)重或者情況特殊，經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn)，可以適當(dāng)延長，但延長不得超過12個(gè)月。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過5000元，單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過1000元。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　匯票上未記載付款日期的，為見票即付;簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載確定的金額，如果匯票上記載的金額是不確定的，該匯票無效。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，銀行本票的提示付款期為出票日起2個(gè)月。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　對(duì)于納稅人贈(zèng)送的商品要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=[(9828+17.55×80)÷(1+17%)]×17%=1632(元)。

　　13、根據(jù)營改增的規(guī)定，下列項(xiàng)目不免征增值稅的是(　　)。

　　A、納稅人提供物流輔助服務(wù)

　　B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　14、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是(　　)。

　　A、提供住宿服務(wù)

　　B、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)

　　C、起重設(shè)備的安裝裝配

　　D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　15、下列關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是(　　)。

　　A、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅

　　D、納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起一定期限內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。該期限為(　　)。

　　A、7日

　　B、10日

　　C、15日

　　D、30日

　　17、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算辦法扣除費(fèi)用的有(　　)。

　　A、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　D、工資薪金所得

　　18、郝某系某大型企業(yè)職工，2014年12月取得國債利息收入2000元，從所在企業(yè)取得企業(yè)集資利息收入1000元。本月郝某利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A、50

　　B、0

　　C、200

　　D、600

　　19、某人自建房屋一棟，建造費(fèi)380000元。建成后轉(zhuǎn)讓房屋，取得收入600000元，支付合理費(fèi)用25000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。(不考慮其他稅費(fèi))

　　A、39000

　　B、44000

　　C、115000

　　D、120000

　　20、某企業(yè)2014年6月份繳納了增值稅18萬元，消費(fèi)稅30萬元，所得稅12萬元，土地增值稅10萬元。如果按5%的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是(　　)萬元。

　　A、3.1

　　B、2.5

　　C、2.4

　　D、2.1

　　21、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的(　　)。

　　A、合同的雙方當(dāng)事人

　　B、合同的擔(dān)保人

　　C、合同的證人

　　D、合同的鑒定人

　　22、2015年1月，甲煤礦有限公司開采原煤100萬噸，將其中50萬噸移送加工生產(chǎn)選煤，銷售洗煤30萬噸，不含稅銷售收入1200萬元，洗煤折算率為75%。銷售原煤40萬噸，不含稅銷售收入1000萬元，原煤資源稅稅率6%。2015年1月甲煤礦公司應(yīng)納資源稅為(　　)。

　　A、1000×6%=60萬元

　　B、(1000+1200×75%)×6%=114萬元

　　C、(1000+1200)×6%=132萬元

　　D、(1200+1000÷75%)×6%=117萬元

　　23、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A、供電部門占用耕地新建變電站

　　B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C、市政部門占用耕地新建自來水廠

　　D、國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　24、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照)的，其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是(　　)。

　　A、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

　　B、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

　　C、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起2個(gè)月內(nèi)

　　D、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起3個(gè)月內(nèi)


　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A按6%的稅率征收增值稅，選項(xiàng)BCD都屬于免征項(xiàng)目。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C應(yīng)按照“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)AB適用定額和定率兩種扣除辦法;選項(xiàng)D采取定額扣除辦法。

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　個(gè)人取得國債利息收入免稅。取得企業(yè)集資利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(600000-380000-25000)×20%=39000(元)。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(18+30)×5%=2.4(萬元)。

　　21、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　印花稅的納稅人主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。其中立合同人是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。所以該煤礦應(yīng)繳納的資源稅=(1000+1200×75%)×6%=114(萬元)。

　　23、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　24、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。