會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)2.4(1)

      第五節(jié)　稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)登記管理

　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。它是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。

　　(一)開業(yè)稅務(wù)登記

　　1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：

　　(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：

　�、倨髽I(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

　�、谄髽I(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

　　③個體工商戶。

　　④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

　　(2)其他納稅人。

　　2.開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點：30日內(nèi)

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　(2)除上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　【例題•單選題】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。該期間是( )。

　　A.5日內(nèi)

　　B.10日內(nèi)

　　C.20日內(nèi)

　　D.30日內(nèi)

　　『正確答案』D

　　【例題•單選題】企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間為( )。

　　A.10天之內(nèi)

　　B.半個月之內(nèi)

　　C.30天之內(nèi)

　　D.半年之內(nèi)

　　『正確答案』C

　　以下幾種情況比照開業(yè)登記：

　　(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

　　(2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。

　　(3)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　(5)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容：(了解一下注意多選)

　　(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。

　　(2)住所、經(jīng)營地點。

　　(3)登記注冊類型及所屬主管單位。

　　(4)核算方式。

　　(5)行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式。

　　(6)注冊資金(資本)、投資總額、開戶銀行及賬號。

　　(7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼。

　　(8)財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員。

　　(9)其他有關(guān)事項。

　　企業(yè)在外地的分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C構(gòu)名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　【例題•多選題】納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容除了單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼，住所、經(jīng)營地點，登記類型，注冊資金(資本)、投資總額，生產(chǎn)經(jīng)營期限，財務(wù)負(fù)責(zé)人等之外，還應(yīng)包括( )，以及國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。

　　A.核算方式

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營方式

　　C.生產(chǎn)經(jīng)營范圍

　　D.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

　　『正確答案』ABC

　　4.開業(yè)稅務(wù)登記的程序：

　　(1)稅務(wù)登記的申請

　　在申報辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)登記表》。

　　(2)提供的證件、資料

　�、贍I業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件。

　�、谟嘘P(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件。

　　③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。

　�、芊ǘù�表人和董事會成員名單。

　�、莘ǘù�表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。

　�、藿M織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

　�、咦∷�或經(jīng)營場所證明。

　�、辔�托代理協(xié)議書復(fù)印件。

　�、釋儆谙硎芏愂諆�(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。

　　(3)稅務(wù)登記表的種類、適用對象。

　　(4)稅務(wù)登記表的受理、審核。

　　稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

　　【例題•單選題】稅務(wù)機關(guān)對于納稅人的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料審核完畢的時間為( )。

　　A.自收到之日起30日內(nèi)

　　B.自納稅人填報之日起15日內(nèi)

　　C.自收到之日起15日內(nèi)

　　D.自納稅人填報之日起30日內(nèi)

　　『正確答案』A

　　(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　(二)變更、注銷稅務(wù)登記

　　變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

　　注銷稅務(wù)登記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

　　1.注意區(qū)分變更稅務(wù)登記范圍與注銷稅務(wù)登記范圍(P204-205)

　　變更的項目很多，注銷的有5條：

　�、俳�(jīng)營期限屆滿自動解散;

　　②改組、分立、合并等原因而被撤銷;

　�、燮髽I(yè)資不抵債而破產(chǎn);

　�、芗{稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的;

　�、菁{稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。

　　2.時間的要求(P204-205)

　　變更稅務(wù)登記：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自變更登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。(30日內(nèi))

　　注銷稅務(wù)登記：辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。(15日內(nèi))

　　特殊：

　　納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　3.注銷稅務(wù)登記的程序、方法(了解)

　　(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　(1)實行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記。

　　(2)納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，說明停業(yè)理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。

　　(3)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。

　　(4)納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。

　　(5)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)。

　　【例題•判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長停業(yè)登記，但稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。( )

　　『正確答案』×

　　【例題•單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為( )。

　　A.自動注銷稅務(wù)登記

　　B.已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收管理

　　C.自動延長停業(yè)登記

　　D.納稅人已自動接受罰款處理

　　『正確答案』B

　　(四)外出經(jīng)營報驗登記

　　1.開具證明----主管(所在地)稅務(wù)機關(guān)

　　納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　2.稅務(wù)機關(guān)按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長不得超過180天。

　　3.報驗登記---營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)

　　持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外管證》，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

　　4.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

　　5.《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)繳銷《外管證》。

　　(五)稅務(wù)登記證的作用和管理

　　1.必須持稅務(wù)登記證件：

　　(1)開立銀行賬戶;

　　(2)申請減稅、免稅、退稅;

　　(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

　　(4)領(lǐng)購發(fā)票;

　　(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　　(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　2.稅務(wù)登記證管理---15天

　　(1)實行定期驗證和換證制度。

　　(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。

　　【例題•單選題】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

　　A.15 日

　　B.30 日

　　C.60 日

　　D.45日

　　『正確答案』A

　　(六)非正常戶處理

　　納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效。