廣東會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第二套全真卷及解析（案例分析題）

五、案例分析題(本題共計42分)
1．成蔭公司原是一家國有企業(yè)，2009年內(nèi)，發(fā)生了如下事項： 
(1)某法院因工作需要暫時借用成蔭公司上一年的會計檔案，對有關(guān)原始憑證做了摘錄或復(fù)制。工作過程中，得到了公司的大力支持，經(jīng)檔案管理員張某簽字，辦理了詳細(xì)的外借登記手續(xù)。(2)8月18日，成蔭公司開出一張面額為10000元整的轉(zhuǎn)賬支票向某運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)。次日運(yùn)輸公司向銀行提示付款，銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對該公司處以1000元的罰款。某運(yùn)輸公司要求成蔭公司除支付其l0000元的運(yùn)費(fèi)之外，還應(yīng)當(dāng)另外支付其2000元的賠償金。(3)為了提高會計信息的披露效率，經(jīng)公司管理層研究決定，公司以后凡是對外報送的財務(wù)會計報告均由財務(wù)科科長吳某簽字、蓋章后正式報送，以利于會計信息的及時披露。請分析并簡要說明理由： 
(1)該公司向某法院提供外借、查閱、復(fù)制會計資料是否合法?
(2)銀行對成蔭公司簽發(fā)空頭支票處以1000元罰款是否合法?某運(yùn)輸公司是否能夠以成蔭公司簽發(fā)l0000元空頭支票為由而要求取得2000元賠償金?
(3)公司管理層關(guān)于“公司以后凡是對外報送的財務(wù)會計報告均由吳某簽字、蓋章后正式報送”的決定是否合法?
2．2008年5月，財政部門在對鴻飛公司進(jìn)行會計信息質(zhì)量檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司存在以下事項： 
(1)出納小王是總經(jīng)理的侄女，深受總經(jīng)理的器重，除了負(fù)責(zé)出納工作外，還兼任收入、 
費(fèi)用賬目的登記工作。(2)會計小張，考上本地重點(diǎn)大學(xué)的研究生，申請調(diào)離單位。由于入學(xué)時間緊迫，小張請示領(lǐng)導(dǎo)先去報到上學(xué)，等入學(xué)手續(xù)辦理完畢后，再回單位辦理會計工作的交接手續(xù)，單位領(lǐng)導(dǎo)同意了小張的申請。(3)2007年初，公司正式調(diào)入一名具有高級會計師資格的黃某擔(dān)任會計部副經(jīng)理。黃某原工作單位在湖南，目前仍持有湖南省財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書，相關(guān)會計從業(yè)資格業(yè)各檔案尚保存在湖南省財政部門。(4)公司實(shí)行了會計電算化，對總賬和明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬定期打印，會計賬簿連續(xù)編號，并裝訂成冊，由記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管簽名(蓋章)。(5)有一張購貨發(fā)票，存在涂改痕跡。能夠隱約看出，原登記金額為50萬元，更正后的金額為500萬元，但更正處沒有發(fā)票出具單位的蓋章。公司解釋說是銷貨單位開具發(fā)票時金額填寫錯誤，銷貨單位直接在發(fā)票上進(jìn)行了更正，但沒有蓋章，更正后的金額正確無誤。 
要求：請分析上述事項是否違反會計法律制度的相關(guān)規(guī)定。

1．(1)該公司向某法院提供外借、查閱、復(fù)制會計資料不合法。因為根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，單位會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制原件。檔案管理員沒有批準(zhǔn)的權(quán)力。 
(2)銀行對成蔭公司簽發(fā)空頭支票處以1000元的罰款是合法的。因為根據(jù)法律規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)當(dāng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。某運(yùn)輸公司只能要求成蔭公司賠償200元。因為根據(jù)法律規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。 
(3)公司管理層關(guān)于“公司以后凡是對外報送的財務(wù)會計報告均由吳某簽字、蓋章后正式報送”的決定不合法。因為根據(jù)會計法規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還必須有總會計師簽名并蓋章。因此，只由財務(wù)科科長簽名是不合法的。 
2．(1)小王擔(dān)任出納沒有違反相關(guān)規(guī)定，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》指出單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員，小王僅僅是出納，沒有違反回避制度的規(guī)定。出納不得兼任收入、費(fèi)用的賬目登記工作，二者屬于不相容職務(wù)。小王兼任收入、費(fèi)用賬目的登記工作，違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中關(guān)于“出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定。 
(2)《會計法》第41條規(guī)定，會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。小張在未辦理會計工作移交手續(xù)離開單位違反了這一規(guī)定。 ， 
(3)根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持證人在不同會計從業(yè)管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90天內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。黃某1月調(diào)入公司工作已經(jīng)1年多，尚未辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，不符合上述規(guī)定。應(yīng)及時辦理會計從業(yè)資格的調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。 
(4)根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，實(shí)行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。但發(fā)生收、付款業(yè)務(wù)時，在輸入收款憑證、付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。公司將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬定期打印的做法，違反了規(guī)定。 
(5)根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的， 
應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正。更正工作必須由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印章。重新開具的原始憑證，也應(yīng)由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)。公司收到的原始憑證有更正痕跡，缺乏出具單位的蓋章，違反了這一規(guī)定，應(yīng)要求憑證出具單位按規(guī)定重新開具(或加蓋印章)。