廣東會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第三套全真卷及解析（案例分析題 ）

五、案例分析題(本題共計42分)
1．廣州市白云區(qū)的瑞爾商店2006年9月1日領取營業(yè)執(zhí)照開業(yè)，主要零售影碟。同年12月31日經(jīng)稅務機關檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務登記，成本費用記錄較真實，共計24萬元，但賬簿設置不健全，收入總額無法核實。
根據(jù)會計法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問題。 
(1)瑞爾商店是合法經(jīng)營嗎?請說明理由。 
(2)瑞爾商店應在什么時間到哪個部門申報辦理稅務登記?
(3)稅務機關實行核定應稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅，設應稅所得率為20％。計算瑞爾商店2006年度應納稅所得額、應納所得稅額(適用所得稅率25％)。 
2．甲商場與一空調機生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場供應分體空調機5000臺，貨款是1 500萬元，由該商場貼上另一名牌空調機廠的商標對外銷售。商場為此開具一張l500萬元的匯票給空調機生產(chǎn)公司，空調機生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書轉讓給某原料供應商。原料供應商于匯票到期時向甲商場兌現(xiàn)時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調機廠的商標對外銷售而被工商行政管理部門查處。 
請回答： 
(1)甲商場與空調機生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是否有效?為什么?
(2)空調機生產(chǎn)公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是否有效?為什么?
(3)甲商場拒付理由是否成立？

1．(1)瑞爾商店是違法經(jīng)營。瑞爾商店沒有按期稅務登記，違反《征管法》；沒有依法設 
置賬簿，違反《會計法》。 
(2)瑞爾商店應在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內到白云區(qū)稅務機關申報辦理稅務登記。 
(3)應納稅所得額=240000÷(1-20％)×20％=60000(元)
2006年度應納所得稅額=60000x 25％=l5000(元)
2．(1)甲商場與空調機生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是無效的，因為合同規(guī)定甲商場違法使用另一名牌空調機廠的商標對外銷售。 
(2)空調機生產(chǎn)公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為內容的合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項、程序的合法，至于形成該票據(jù)關系的基礎關系所涉及的行為是否合法，則與此無關。 
(3)甲商場拒付理由不成立。理由是票據(jù)權利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權利的行使卻是無因的，票據(jù)債務人不得以自已與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。