廣東會計從業(yè)資格考試<<財經(jīng)法規(guī)>>簡答題及答案（第五章：會計職業(yè)道德與會計法規(guī) ）

第五章：會計職業(yè)道德與會計法規(guī)
 
1，有人說：“瓊民源”事件告訴人們，“做錯事的人，必須為自己的錯誤負(fù)責(zé)”，只有加大單位負(fù)責(zé)人、會計人員和其他有關(guān)人員的違規(guī)代價，才能有效發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，才能在整個社會建立良好的會計道德。你認(rèn)為這句話對么？為什么？ 
答：這句話是對的。“瓊民源”等事件的發(fā)生說明對執(zhí)業(yè)者誠信教育不夠和自律監(jiān)管體制不健全。證券市場是一個充滿機會和誘惑的場所，需要通過法律、法規(guī)制約參與者的經(jīng)濟行為并對其保持必要的威懾力；同時，當(dāng)巨大的經(jīng)濟利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時，還需要輔以潛移默化的誠信教育，使天平傾向于道德規(guī)范�！碍偯裨础笔录�告訴人們：在中國，市場法制正在發(fā)揮著應(yīng)有作用，因此，“做錯事的人，必須為自己的錯誤負(fù)責(zé)”�！碍偯裨础睍�計班文紹未能抵制馬玉和的“粉飾會計報表“的行為，反而按其指示直接參與造假，喪示了會計人員的最基本的職業(yè)道德，同時也違背了《會計法》和《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》等法規(guī)的要求，因此，必然受到雙重制裁。 

2，你認(rèn)為會計人員應(yīng)如何加強自我修養(yǎng)，提高自己的“自控”和“自律”能力，從而達(dá)到“不以善小而不為，不以惡小而為之”的崇高道德境界？ 
答：“沒有規(guī)矩，不成方圓”為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，維護市場經(jīng)濟秩序，會計人員必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)。會計法規(guī)是用來規(guī)范會計人員職業(yè)行為的一系列法律、法規(guī)和政府規(guī)章的統(tǒng)稱。會計法規(guī)是由特定的立法主體制定，依靠司法機構(gòu)強制性保證實施，會計從業(yè)人員必須嚴(yán)格遵守的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范；是國家意志在會計領(lǐng)域中的法律表現(xiàn)，是政府領(lǐng)導(dǎo)和管理會計工作的重要手段。會計人員在職業(yè)活動過程中，既要遵守相關(guān)法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關(guān)會計法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會受到道德輿論的譴責(zé)。 

3，為什么說“會計法律和法規(guī)是會計職業(yè)道德的‘靠山’，也是會計職業(yè)道德的最低要求；而會計職業(yè)道德是會計法律、法規(guī)的必要補充”？請闡述你自己的看法。 
答：顯然，完全依賴會計法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強制性功能而忽視會計職業(yè)道德的認(rèn)識、教育、調(diào)節(jié)、激勵功能，是不可能達(dá)到規(guī)范所有的會計職業(yè)行為之目的。同時，有些會計行為不需要或不宜由會計法規(guī)予以具體規(guī)范，同樣，如果我們只利用會計職業(yè)道德的功能而忽視會計法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強制性功能，沒有對一些嚴(yán)重危害會計主體單位和社會公眾（主要是會計報告使用者）利益的會計行為進行及時、有力的法律制裁和行政制裁，會計職業(yè)道德將可能日趨低下，會計職業(yè)道德的認(rèn)識、教育、調(diào)節(jié)、激勵功能將可能變得“蒼白無力”。會計法規(guī)所禁止的職業(yè)行為也是會計職業(yè)道德所譴責(zé)的行為，會計法規(guī)所鼓勵的職業(yè)行為也是會計職業(yè)道德所倡導(dǎo)的行為。會計人員在職業(yè)活動過程中，既要遵守相關(guān)法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關(guān)會計法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會受到道德輿論的譴責(zé)。 
會計職業(yè)道德與會計法規(guī)是由社會的分工所形成的，兩者性質(zhì)和表現(xiàn)形式不同；兩者的推動機制不同；兩者作用的方式不同；兩者作用的范圍不同。 

4， 違反會計核算制度的規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？ 
答：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，任何單位和個人違反了會計核算規(guī)則，監(jiān)督規(guī)則和會計人員的任用要求，都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任�！稌�計法》規(guī)定的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種責(zé)任形式。其中行政責(zé)任又分為以下4種： 
責(zé)令限期改正：由縣級以上人民政府部門對情節(jié)較輕或尚未造成一定后果的違法的單位實施，不能對個人實施。 
罰款：由縣級以上人民政府財政部門在對單位或個人進行責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，可以對直接負(fù)責(zé)的主管人員或其他直接負(fù)責(zé)人員，處以2000元以上，20000元以下的罰款。 
吊銷會計從業(yè)資格證書：由縣級以上人民政府財政部門對情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。 
行政處分：由國家工作人員所在單位或者有關(guān)單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。 
違法者應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任，則屬于施法機關(guān)的職權(quán)，應(yīng)由施法機關(guān)根據(jù)具體情況來確定。 
根據(jù)《中華人民共和國公司法》第211條規(guī)定：“公司在法定的會計賬冊以外另立會計賬冊的，責(zé)令改正，并處以10000元以上100000元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。《中華人民共和國稅收征收管理法》第60條規(guī)定：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處以2000以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。 

5，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的含義是什么？應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任？ 
答：含義： 
根據(jù)《會計法》的規(guī)定隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。行政責(zé)任分為以下4種： 
通報：縣級以上人民政府部門對單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，但不構(gòu)成犯罪的行為，在一定范圍內(nèi)公開批評。 
罰款：對單位實施通報的同時，對單位并處5000元以上100000元以下的罰款；對個人處以3000元以上，50000元以下的罰款。 
吊銷會計從業(yè)資料證書：由縣級以上人民政府部門執(zhí)行。 
行政處分：由國家工作人員所在單位或者有關(guān)單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。 
刑事責(zé)任沒有明確規(guī)定，僅原則性指出“構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任�！�