會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)全真模擬試卷及解析(1)（案例分析題）

五、案例分析題(本題共計42分)
1.2009年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，A公司的主要負責人張三便要求公司財務(wù)總監(jiān)李四對該年度的財務(wù)數(shù)據(jù)進行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于2010年10月申請配股并獲批準發(fā)行。 
根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題。 
(1)指出哪些當事人存在何種違法行為?哪些當事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求?
(2)哪些單位或部門可以對相關(guān)當事人進行何種處理?并說明理由。 
2．A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項： 
(1)1月，公司會計科原科長張某因退休與新任會計科科長李某辦理了會計工作交接手續(xù)，公司辦公室主任負責監(jiān)交。2月，新任會計科科長李某發(fā)現(xiàn)原會計科科長張某2006年曾經(jīng)辦支付的一筆貨款與發(fā)票金額不符，遂找張某詢問。張某認為，自己已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，會計上的任何事情與本人再沒有關(guān)系。(2)5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會計檔案資料。會計科科長李某考慮到B企業(yè)是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出。(3)7月，公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票“金額”欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之外加蓋了出具發(fā)票單位財務(wù)專用印章。會計科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬。 (4)11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊；經(jīng)公司總會 
計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。(5)12月，因經(jīng)營管理和市場等原因，公司當年經(jīng)營業(yè)績滑坡已成定局。公司董事長要求會計科“動動腦筋，確保完成全年利潤目標”。之后，會計科科長李某通過虛增營業(yè)收入、隱瞞費用和成本開支等手段調(diào)整了公司財務(wù)報告，“完成”了當年利潤目標，并按法定要求將公司財務(wù)報告對外報出。 
要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。 
(1)公司原會計科科長張某與新會計科科長李某辦理會計工作交接是否符合規(guī)定?簡要說明理由。 
(2)公司原會計科科長張某認為“自己已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，會計上的任何事情與本人再沒有關(guān)系”的觀點是否正確?簡要說明理由。 
(3)公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。 
(4)公司對收到的“金額”欄中數(shù)字有更改跡象的購貨發(fā)票的自理是否符合規(guī)定?簡要說明理由。 
(5)公司銷毀會計檔案的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。 
(6)公司董事長對公司提供虛假財務(wù)報告的行為是否承擔法律責任?簡要說明理由。 
(7)從會計職業(yè)道德角度，公司會計科科長李某違反了哪些會計職業(yè)道德要求?

 
1．(1)A公司張三、李四、王五均存在編制虛假財務(wù)會計報告的行為。李四、王五違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。 
(2)張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。李四、王五作為會計人員，應(yīng)當拒絕總經(jīng)理的要求。其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李四、王五處3000元以上5萬元以下的罰款；李四、王五為會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。 
2．(1)不符合規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構(gòu)負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要的時候，由上級單位派人會同監(jiān)交。 
(2)不正確。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間發(fā)生的，應(yīng)當對這些會計資料的真實性、完整性負責。原移交人員不應(yīng)以會計資料已經(jīng)移交而推脫責任。 
(3)不符合規(guī)定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提‘供查閱或復制原件。 
(4)不符合規(guī)定。記賬憑證的編制依據(jù)必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。如原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的，只能重開，不得更正。 ． 
(5)不符合規(guī)定。根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。 
(6)承擔責任。根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，單位負責人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告的真實、完整。單位負責人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責任主體。 
(7)會計科科長李某違反了誠實守信、客觀公正、堅持準則等會計職業(yè)道德規(guī)范的要求。