廣東省上半年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》真題及答案（綜合題）

六、綜合題（每小題10分，共30分）
1、富強有限責(zé)任公司財務(wù)部門有一位出納、一位會計、一位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，要完成以下9項工作：①填制記賬憑證；②登記債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬和其他明細(xì)分類賬；③辦理銀行結(jié)算；④收付現(xiàn)金；⑤檢查銀行對賬單、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表和會計報表；⑥登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⑦登記總賬；⑧編制會計報表；⑨審核會計憑證。
根據(jù)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求，將上述9項工作分配給3位財務(wù)人員，其中會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人承擔(dān)2項工作。

2、廣州市陽光有限公司財務(wù)部在一次會務(wù)學(xué)習(xí)的討論中，大家踴躍發(fā)言。小徐在議論會計職業(yè)道德概念時說“會計職業(yè)道德是規(guī)范從事會計職業(yè)的工作人員在社會交往和公共生活中，人與人、個人與社會、人與自然的行為”。老王在談到會計職業(yè)道德與會計法律制度關(guān)系時說“會計職業(yè)道德與會計法律制度只是作用范圍不同，但性質(zhì)和實現(xiàn)形式是一樣的”。老鄧在談?wù)摃�計職業(yè)道德教育途徑時，認(rèn)為“應(yīng)通過會計學(xué)歷教育進行”。劉部長最后總結(jié)說“對我們會計人員職業(yè)道德的監(jiān)督只能依靠政府財政部門”。
根據(jù)會計職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容，分析小徐、老王、老鄧、劉部長的觀點是否正確？

3、廣州市白云區(qū)的瑞爾商店2006年9月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開業(yè)，主要零售影碟。同年12月31日經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，成本費用記錄較真實，共計24萬元，但賬簿設(shè)置不健全，收入總額無法核實。
根據(jù)會計法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問題：
（1）瑞爾商店是合法經(jīng)營嗎？請說明理由。             
（2）瑞爾商店應(yīng)在什么時間到哪個部門申報辦理稅務(wù)登記？  
（3）稅務(wù)機關(guān)實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅，設(shè)應(yīng)稅所得率為20%。計算瑞爾商店2006年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額（適用所得稅率25%）

綜合題答案（每小題10分，共30分）
1、出納員：
③辦理銀行結(jié)算；（1分）④收付現(xiàn)金；（1分）⑥登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（1分）
   會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：
⑤檢查銀行對賬單、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表和會計報表；（2分）⑨審核會計憑證。（1分）
   會計
①填制記賬憑證；（1分）②登記債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬和其他明細(xì)分類賬；（1分）⑦登記總賬；
（1分）⑧編制會計報表。（1分）

2、小徐的觀點不正確（0.5分）。會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。（2分）
   老王的觀點不正確（0.5分）。會計職業(yè)道德與會計法律制度的性質(zhì)不同（0.5分）；作用范圍不同（0.5分）；實現(xiàn)形式不同（0.5分）；實施保障機制不同（0.5分）。
   老鄧的觀點不正確（0.5分）。會計職業(yè)道德教育途徑包括：通過會計學(xué)歷教育進行會計職業(yè)道德教育（0.5分）、通過會計繼續(xù)教育進行會計職業(yè)道德教育（0.5分）、通過會計人員的自我教育與修養(yǎng)進行會計職業(yè)道德教育（1分）。
   劉部長的觀點不正確（0.5分）。對會計人員職業(yè)道德的監(jiān)督不但依靠財政部門（0.5分），還要依靠會計行業(yè)組織的行業(yè)自律機制和獎罰制度（0.5分），社會各界各盡其職，相互配合，齊抓共管（0.5分）以及社會輿論的監(jiān)督（0.5分）。

3、（1）瑞爾商店是違法經(jīng)營（1分）。瑞爾商店沒有按期稅務(wù)登記，違反《征管法》（1分）；沒有依法設(shè)置賬簿，違反《會計法》（1分）。
（2）瑞爾商店應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)（2分）到白云區(qū)稅務(wù)機關(guān)（1分）申報辦理稅務(wù)登記。   
（3）應(yīng)納稅所得額 = 240 000/（1-20%）= 60 000（元）（2分）
2006年度應(yīng)納所得稅額 = 60 000*25% = 15 000（元）（2分）