廣東會計證會計基礎(chǔ)考前押密試卷及解析(3)（實務(wù)題）

五、根據(jù)所給的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（共40分）  
1.企業(yè)收回甲公司所欠零星貨款現(xiàn)金600元。（2分）  
2.企業(yè)預(yù)交下年度的報刊雜志費20000元。（2分）  
3.企業(yè)持銀行匯票1000000元從乙公司購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為800000元，增值稅136000元，另支付運雜費2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（3分）  
4.根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料500000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料60000元，車間管理部門領(lǐng)用材料3000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料2000元，在建工程領(lǐng)用材料80000元。（3分）  
5.某企業(yè)出售一座建筑物，原值3000000元，已經(jīng)計提折舊450000元。出售價格為2800000元，已通過銀行收回款項。營業(yè)稅稅率5％。編制固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、收到出售價款、計算營業(yè)稅和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會計分錄。（8分）  
6.某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查過程中，盤虧設(shè)備一臺，賬面原值為20000元，已提折舊12000元。經(jīng)批準(zhǔn)，該盤虧固定資產(chǎn)作為營業(yè)外支出處理。（5分）  
7.（1）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680000，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實發(fā)工資總額為652000元。要求做出向銀行提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項的會計分錄。（6分）  
（2）上述工資總額中，根據(jù)“工資費用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000元，企業(yè)行政管理人員工資為60000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元，編制月末分配工資費用的會計分錄。（3分）  
8.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。2002年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：  
（1）按現(xiàn)行會計制度計算的全年利潤總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元。  
（2）核定的全年計稅工資為800000元，全年實發(fā)工資850000元。  
（3）用銀行存款實際繳納所得稅300000元。  
要求：  
（1）計算甲公司2002年度應(yīng)納稅所得額。  
（2）計算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅。  
（3）編制甲公司確認應(yīng)交所得稅、實際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級明細科目）。（8分）

1. [答案]:  
借：現(xiàn)金       600  
貸：應(yīng)收賬款――甲公司    600  
2. [答案]:  
借：待攤費用       20000  
貸：銀行存款       20000  
3.[答案]:  
借：原材料    802000  
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）    136000  
銀行存款       62000  
貸：其他貨幣資金――銀行匯票       1000000  
4.[答案]:  
借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本       500000  
――輔助生產(chǎn)成本       60000  
制造費用       3000  
管理費用       2000  
在建工程       80000  
貸：原材料    645000  
5. [答案]:  
（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：  
借：固定資產(chǎn)清理       2550000  
累計折舊       450000  
貸：固定資產(chǎn)       3000000  
（2）收回出售款：  
借：銀行存款       2800000  
貸：固定資產(chǎn)清理       2800000  
（3）計算應(yīng)交的營業(yè)稅：  
應(yīng)交營業(yè)稅=2800000×5％=140000  
借：固定資產(chǎn)清理       140000  
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅    140000  
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損溢：  
借：固定資產(chǎn)清理       110000  
貸：營業(yè)外收入――處置固定資產(chǎn)凈收益110000  
6.[答案]:  
（1）盤虧固定資產(chǎn)時：  
借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊       12000  
貸：固定資產(chǎn)       20000  
（2）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：  
借：營業(yè)外支出――固定資產(chǎn)盤虧    8000  
貸：待處理財產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢       8000  
7.  [答案]:  
（1）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示：  
①向銀行提取現(xiàn)金：  
借：現(xiàn)金       652000  
貸：銀行存款       652000  
②發(fā)放工資：  
借：應(yīng)付工資       652000  
貸：現(xiàn)金       652000  
③代扣款項：  
借：應(yīng)付工資       28000  
貸：其他應(yīng)收款－代墊職工醫(yī)藥費    2000  
其他應(yīng)付款－代扣職工房租       26000  
（2）借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本  560000  
制造費用       50000  
管理費用       60000  
應(yīng)付福利費    10000  
貸：應(yīng)付工資       680000  
8. [答案]:  
（1）甲公司應(yīng)納所得額＝1000000-40000+50000＝1010000  
（2）甲公司應(yīng)交所得稅＝1010000×33％＝333300  
（3）確認應(yīng)交所得稅的會計分錄：  
借：所得稅    333300  
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅    333300  
（4）實際交納所得稅的會計分錄：  
借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅    300000  
貸：銀行存款       300000  
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：  
借：本年利潤       333300  
貸：所得稅    333300