廣東上半年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)真題及答案解析(業(yè)務(wù)核算題)（一）

五、業(yè)務(wù)核算題（共50分）

1、某工業(yè)企業(yè)2010年3月發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）以現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間的水費900元。
（2）企業(yè)與銀行簽訂協(xié)議，借入五年期借款2 000 000元，用于建設(shè)生產(chǎn)流水線，款項已劃入企業(yè)的銀行賬戶。
（3）購入甲材料200千克，買價30 000元（不含稅價），增值稅額5 100元，對方代墊運費300元（該運費暫不涉及其他稅費）�？铐椢锤�，運輸途中合理損耗500元，材料已驗收入庫，企業(yè)采用實際成本核算原材料。
（4）企業(yè)開出一張商業(yè)匯票支付業(yè)務(wù)（3）的貨款。
（5）盤虧乙材料20 000元，其中15 000元屬于非常損失，5 000元由管理不善造成，企業(yè)向保險公司索賠，可收回12 000元，款項未到賬，經(jīng)批準剩余的非常損失記入“營業(yè)外支出”。
（6）以現(xiàn)金支付銷售人員1月份的工資15 600元。
（7）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的成本，甲產(chǎn)品28 000元，乙產(chǎn)品19 000元。
（8）銷售多余的丙材料，價款為10 000元（不含稅價），增值稅額為1 700元。共計貨款11 700元，款項已經(jīng)收到。針對該業(yè)務(wù)編制收入確認和成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄。
要求：請分別根據(jù)每筆業(yè)務(wù)編制會計分錄。（本題18分）
（1）業(yè)務(wù)（1）會計分錄：

（2）業(yè)務(wù)（2）會計分錄：

（3）業(yè)務(wù)（3）會計分錄：

（4）業(yè)務(wù)（4）會計分錄：

（5）業(yè)務(wù)（5）會計分錄：

（6）業(yè)務(wù)（6）會計分錄：

（7）業(yè)務(wù)（7）會計分錄：

（8）業(yè)務(wù)（8）會計分錄：

（9）業(yè)務(wù)（9）會計分錄：

2、2009年11月30日，某企業(yè)按照預(yù)定的清查計劃，對貨幣資金、實物進行清查，詳細情況如下：
（1）清查小組采用實地盤點法清查現(xiàn)金，在清查人員的監(jiān)督下，出納張某經(jīng)手盤點出金額32 000元，清查人員審核相關(guān)憑證和賬簿后，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的金額30 000元，賬實不符的原因是出納應(yīng)支付職工許某差旅費2000元，該職工未領(lǐng)取。清查小組組長為李某，盤點人為王某。
（2）清查小組通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行銀行存款核對，銀行對賬單余額為350 000元，而企業(yè)賬上記錄銀行存款余額為280 000元。經(jīng)查，差額是由于未達賬項引起：
①11月28日，企業(yè)支付水電費，計8 000元，已開出支票并已編制會計憑證且登記入賬，銀行尚未處理。
②11月28日，銀行將借給企業(yè)的130 000元劃入企業(yè)的存款賬戶，企業(yè)未收到入賬通知。
③企業(yè)因開空頭支票，被銀行罰款18 000元。11月29日，銀行將款項從企業(yè)賬戶劃出，企業(yè)未作處理。
④11月29日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為50 000元，是上個月賒銷的貨款，企業(yè)已入賬，但未將支票帶去銀行辦理手續(xù)。
（3）清查小組采用實地盤點法確定了設(shè)備Y的實存數(shù)，發(fā)現(xiàn)賬上多記了一臺設(shè)備，賬面原價為28 000元，已折舊10 000元。清查小組未查明原因。清查小組將盤點結(jié)果填制盤存單及實存賬存對比表，相關(guān)人員已將處理意見（作為非常損失）報請領(lǐng)導(dǎo)批示，領(lǐng)導(dǎo)同意該處理方法。
要求：根據(jù)上述資料，完成以下表格和分錄：（本題11分）
（1）填制庫存現(xiàn)金盤點報告表：
庫存現(xiàn)金盤點報告表
2009年11月30日

負責(zé)人簽章：李某 盤點人簽章：（ ） 出納人簽章：（ ）

（2）填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，在項目欄括號內(nèi)填上相應(yīng)的計算符號，在金額欄內(nèi)填上相應(yīng)的數(shù)字。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2009年11月30日

（3）根據(jù)事項（3）的清查結(jié)果編制在處理意見報批前和報秕后的會計分錄。

業(yè)務(wù)核算題答案

業(yè)務(wù)題1（本題18分）
答案：編制相關(guān)的會計分錄如下：
（1）
借：制造費用 900
　　貸：庫存現(xiàn)金 900 （1分）
（2）
借：銀行存款 2 000 000
　　貸：長期借款 2 000 000 （1分）
（3）
借：原材料（或材料采購）――甲材料 30 300
　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 100
　　貸：應(yīng)付賬款 35 400 （2分）
（4）
借：應(yīng)付賬款 35 400
　　貸：應(yīng)付票據(jù) 35 400 （1分）
（5）
借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢 20 000
　　貸：原材料――乙材料 20 000 （1分）
借：管理費用 5 000
　　營業(yè)外支出 3 000
　　其他應(yīng)收款 12 000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢 20 000 （2分）
（6）
借：應(yīng)付職工薪酬――工資 25 600
　　貸：庫存現(xiàn)金 25 600 （1分）
（7）
借：庫存商品――甲產(chǎn)品 28 000
　　　　　　――乙產(chǎn)品 19 000
　　貸：生產(chǎn)成本――甲產(chǎn)品 28 000
　　　　　　　　――乙產(chǎn)品 19 000 （2分）
（8）
借：銀行存款 11 700
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000
　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 （3分）
（9）
借：銀行存款 69 030
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 59 000
　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10 030 （2分）
借：主營業(yè)務(wù)成本 38 000
　　貸：庫存商品 38 000 （2分）

業(yè)務(wù)題2（本題共11分）
答案：
（1）每空0.5分，共3分

庫存現(xiàn)金盤點報告表
2009年11月30日

負責(zé)人簽章：李某 盤點人簽章：（ 王某 ） 出納人簽章：（ 張某 ）
（2）每空0.5 分，共6分
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2009年11月30日

（3）報經(jīng)批準前
借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢 18 000
　　累計折舊 10 000
　　貸：固定資產(chǎn)――Y設(shè)備 28 000 （1分）
批準后
借：營業(yè)外支出 18 000
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢 18 000 （1分）