會計從業(yè)資格考試會計基礎考試要點第八章
第八章 賬務處理程序
第一節(jié) 賬務處理程序的意義和種類
考點1:賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式,是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。
考點2:科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序,對于有效地組織會計核算具有重要意義。
1、有利于會計工作程序的規(guī)范化。
2、有利于保證會計記錄的完整性、正確性。
3、有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。
考點3:在我國,常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現在登記總賬的依據和方法不同。
第二節(jié) 不同種類賬務處理程序的內容
(一)記賬憑證賬務處理程序和基本內容
考點4:記賬憑證賬務處理程序是一種基本的賬務處理程序,其他各種賬務處理程序是在這種賬務處理程序的基礎上發(fā)展而形成的。它的特點是直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。
在記賬憑證財務處理程序下,記賬憑證可以采用一種通用的格式,即通用記賬憑證;也可采用收款憑證,付款憑證和轉賬憑證三種格式,即專用記賬憑證,賬簿組織一般應設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。
考點5:(1)優(yōu)點:可以比較詳細地記錄和反映經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況,程序簡單明了,易于理解,(2)缺點:登記總分類賬的工作量很大。(3)這種程序只適用于一些規(guī)模小,業(yè)務量少,憑證不多的單位。
1、重要兩條:
(1)根據收款憑證和付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
(2)根據匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總分類賬。
2、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種。
(1)匯總收款憑證,是,指按“庫存現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證,分別按其對應貸方科目進行歸類,計算出每一貸方科目發(fā)生額合計數,填入匯總收款憑證中。
(2)匯總付款憑證,是指按“庫存現金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證,分別按其對應借方科目進行歸類。
(3)匯總轉賬憑證,是指按每一貸方科目分別設置,用來匯總一定時期內轉賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證。
3、匯總記賬憑證財務處理程序的(1)優(yōu)點是:由于匯總記賬憑證是根據一定時期內的全部記賬憑證,按照科目對應關系進行歸類、匯總編制的,便于通過有關科目的對應關系,了解經濟業(yè)務的來龍去脈,便于查對賬目;總分類賬根據匯總記賬憑證,于月終一次登記入賬,減少了登記總分類賬的工作量。(2)其不足之處是不利于會計核算工作的分工。(3)適用于規(guī)模大、經濟業(yè)務較多的大型企業(yè)。
考點6:科目匯總表賬務處理程序的特點是:定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表,然后再根據科目匯總表登記總分類賬。
1、根據一定時期內的全部記賬憑證匯總編制科目匯總表;
2、根據定期編制的科目匯總表登記總分類賬;
科目匯總表,是指根據一定時期內的全部記賬憑證,按相同科目進行歸類,并計算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。
在科目匯總表賬務處理程序下,會計憑證及賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序相同,一般設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證;設置三欄式現金日記賬和銀行存款日記賬;設置三欄式總分類賬及三欄式、數量金額式的各種明細分類賬。
考點7:科目匯總表處理程序的(1)優(yōu)點是:可以減少登記總分類賬的工作量,手續(xù)也比較簡便;還起著試算平衡的作用。(2)其缺點是:只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,不反映各科目的對應關系;不便于分析和檢查經濟業(yè)務的來龍去脈,不便于查對賬目。(3)適用于業(yè)務量較大,記賬憑證較多的單位。
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