會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點(diǎn)總結(jié)2.3(5)

　　1.基本存款賬戶的開立

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(1)開立基本存款賬戶的存款人資格。

　　下列存款人，可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);⑧機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;④團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支(分)隊(duì);⑤社會(huì)團(tuán)體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設(shè)機(jī)構(gòu);⑧外國駐華機(jī)構(gòu);⑨個(gè)體工商戶;⑩居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì);⑥單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu);⑥其他組織。

　　(2)存款人開立基本存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行提供所需的證明文件。

　　營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。

　　(3)開立基本存款賬戶的程序。

　�、俅婵钊颂罱婚_戶申請(qǐng)書。②開戶銀行審查。③中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行依法核�?zhǔn)。④開立賬戶。⑤簽訂協(xié)議。

　　除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)

　　證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

　　(4)基本存款賬戶的用途。

　　基本存款賬戶是存款人的主要賬戶，該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

　　【例題•單選題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過( )辦理。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時(shí)存款賬戶

　　D.專用存款賬戶

　　[答案]A

　　【例題•單選題】主要辦理存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取的賬戶是( )。

　　A.一般存款賬戶

　　B.基本存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時(shí)存款賬戶

　　[答案]B

　　(5)銀行結(jié)算賬戶在使用過程中的注意事項(xiàng)。

　�、俅婵钊碎_立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。②銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對(duì)賬單或?qū)�賬信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。③存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

　　2.一般存款賬戶的開立

　　一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(1)開立一般存款賬戶的存款人資格。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。(2)開立一般存款賬戶所需的證明文件。

　�、匍_立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;②基本存款賬戶開戶登記證;③存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;④存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

　　【例題•多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件( )。

　　A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

　　B.基本存款賬戶開戶登記證

　　C.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同

　　D.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明

　　[答案]ABCD

　　(3)開立一般存款賬戶的程序。

　�、俅婵钊颂罱婚_戶申請(qǐng)書。②開戶銀行審查。③開立一般存款賬戶，并于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案。④自開立一般存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。

　　【例題•單選題】符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起( )個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案�?/p>

　　A.3　　　B.5　　　C.7　　　D.10

　　[答案]B

　　(4)一般存款賬戶的用途。

　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　【例題•判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　【例題•多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有( )。

　　A.一個(gè)單位只能在一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶

　　B.一個(gè)單位可以在多家銀行開立多個(gè)基本存款賬戶

　　C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

　　D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理

　　[答案]ACD

　　【例題•多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有( )。

　　A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶

　　B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶

　　C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

　　D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

　　[答案]ABC

　　3.專用存款賬戶的開立

　　專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(1)開立專用存款賬戶的條件。對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶：①基本建設(shè)資金;②更新改造資金;③財(cái)政預(yù)算外資金;④糧、棉、油收購資金;⑤證券交易結(jié)算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金;⑨政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;10單位銀行卡備用金;11住房基金;12社會(huì)保障基金;13收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;14黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi);15其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。

　　因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。

　　【例題•判斷題】單位開設(shè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶屬于專用存款賬戶。( )

　　[答案]對(duì)

　　【例題•多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明( )。

　　A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

　　B.基本存款賬戶開戶登記證

　　C.糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文

　　D.單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料

　　[答案]ABCD

　　(2)開立專用存款賬戶應(yīng)向開戶銀行出具的證明文件。

　　存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件。

　　(3)開立專用存款賬戶的程序。

　�、俅婵钊松暾�(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，②銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。③中國人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的預(yù)算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn);不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請(qǐng)書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。④銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。⑤銀行在為存款人開立專用存款賬戶時(shí)，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。

　　(4)專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

　　(5)專用存款賬戶使用過程中的注意事項(xiàng)。

　　對(duì)專用存款賬戶的專用資金使用，銀行應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和國家對(duì)糧、棉、油收購資金使用管理規(guī)定加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取，不得辦理，但對(duì)其他專用資金的使用不負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

　　4.臨時(shí)存款賬戶的開立

　　臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(1)臨時(shí)存款賬戶開立的條件。

　　有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);②異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng);③注冊(cè)驗(yàn)資。

　　(2)開立臨時(shí)存款賬戶所需的證明文件。

　　存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文;②異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;③異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文;④注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。

　　本條第②、③項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

　　【例題•多選題】下列情況的，可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶( )。

　　A.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)

　　B.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)

　　C.黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

　　D.注冊(cè)驗(yàn)資

　　[答案]ABD

　　【例題•判斷題】企業(yè)申請(qǐng)開立注冊(cè)驗(yàn)資資金臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。( )

　　[答案]對(duì)

　　(3)開立臨時(shí)存款賬戶的程序。

　　(4)臨時(shí)存款賬戶的用途。

　　臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

　　(5)臨時(shí)存款賬戶的注意事項(xiàng)。

　　臨時(shí)存款賬戶在使用過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：①臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。②臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。③注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

　　5.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開立

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　(1)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的條件。

　　有下列情況的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

　　自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　(2)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件。

　　存款人申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①中國居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)身份證;②中國人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件;③中國人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件;④香港、澳門居民，應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證。臺(tái)灣居民，應(yīng)出具臺(tái)灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國公民，應(yīng)出具護(hù)照;⑥法律

　　法規(guī)和國家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。

　　銀行為個(gè)人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，根據(jù)需要還可要求申請(qǐng)人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。

　　(3)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序(了解)

　　(4)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的用途。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶實(shí)際有三項(xiàng)功能：①活期儲(chǔ)蓄功能，②普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能，③通過個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。

　　(5)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用過程中的注意事項(xiàng)：

　�、賳挝粡钠溷y行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)

　　單筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

　�、趶膯挝汇y行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

　�、蹅�(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，或者個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)收款依據(jù)。

　�、軉挝汇y行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

　�、輧�(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【例題•單選題】自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶稱為( )。

　　A.臨時(shí)存款賬戶　　　　B.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　C.專用存款賬戶　　　　D.一般存款賬戶

　　[答案]B

　　【例題•判斷題】個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的用途主要是辦理個(gè)人現(xiàn)金存取，但也可以辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付結(jié)算。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　6.異地銀行結(jié)算賬戶的開立

　　異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

　　(1)異地存款賬戶的開立條件。

　�、贍I業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;②辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;③存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;④異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的;⑤自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

　　【例題•多選題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有( )。

　　A.基本存款賬戶　　　B.一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶　　　D.臨時(shí)存款賬戶

　　[答案]ABCD

　　(2)開立異地銀行結(jié)算賬戶所需要的證明文件。

　　存款人需要在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具前述開立基本銀行結(jié)算賬戶、一般銀行結(jié)算賬戶、專用銀行結(jié)算賬戶以及臨時(shí)銀行結(jié)算賬戶所規(guī)定的證明文件之外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：①經(jīng)營地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明;②異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同;③因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

　　屬本條第②、③項(xiàng)情況的，還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

　　存款人需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)出具開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶所規(guī)定的證明文件。

　　(4)開立異地存款賬戶的程序。開立異地存款賬戶的，根據(jù)其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關(guān)賬戶開立的程序相同。