會計(jì)從業(yè)資格考試會計(jì)基礎(chǔ)考試要點(diǎn)第七章（3）

第三節(jié) 會計(jì)賬簿的格式和登記方法
考點(diǎn)10：各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。
考點(diǎn)11：現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的，其格式與內(nèi)容見表6―5所示。
現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：
（1）日期欄 ：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。
（4）對方科目欄 ：其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
（5）收入、支出欄： 系指庫存現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算庫存現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。
考點(diǎn)12： 銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
考點(diǎn)13：總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿，其登記方法是：可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記；也可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬。總分類賬的登記方法，取決于所采用的會計(jì)核算形式。每月應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并于月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，與明細(xì)賬余額核對相符后，作為編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
考點(diǎn)14：三欄式明細(xì)分類賬的賬頁，它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”。
考點(diǎn)15：數(shù)量金額式的明細(xì)分類賬頁， “原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。
考點(diǎn)16：按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。
借方多欄式明細(xì)賬由于只在借方設(shè)多欄，如：物資采購、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出等。平時(shí)在借方登記費(fèi)用成本的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時(shí)如發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。
貸方多欄式明細(xì)賬是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細(xì)賬，只在貸方設(shè)多欄，如“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，平時(shí)貸方登記收入的發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，所以平時(shí)如發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登記。
借方貸方多欄式，如“本年利潤”。