證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法(二)

　　　　�。玻埃埃蹦辏保痹拢保比�

　　301 實(shí)收基金
　　一、本科目核算對(duì)外發(fā)行的基金單位總額。
　　二、實(shí)收基金的核算原則：
　　（一）封閉式基金事先確定發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變。基金成立
時(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬�；�金發(fā)行費(fèi)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后
的結(jié)余，作為其他收入處理。
　�。ǘ�）開放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時(shí)增減。基金成立時(shí)，
實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬；基金成立后，實(shí)收基金應(yīng)于基金申購、
贖回確認(rèn)日，根據(jù)基金契約和招募說明書中載明的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
　�。ㄈ�）基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人申購申請(qǐng)之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對(duì)
該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益
平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為
實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的增加。
　�。ㄋ模┗�金管理公司應(yīng)于收到基金投資人贖回申請(qǐng)之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對(duì)
該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益
平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的贖回款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為
實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的減少。
　　三、實(shí)收基金的賬務(wù)處理：
　�。ㄒ唬┓忾]式基金
　　基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按基金單
位發(fā)行總額,貸記本科目,按其差額，貸記“其他收入“ 科目。
　　（二）開放式基金
　　1、基金認(rèn)購業(yè)務(wù)
　　基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科
目。
　　2、基金申購業(yè)務(wù)
　　基金申購確認(rèn)日，按基金申購款，借記“應(yīng)收申購款”科目，按基金申購款中含
有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金申購款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，貸記“未實(shí)現(xiàn)利
得”科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。
　　3、基金贖回業(yè)務(wù)
　　基金贖回確認(rèn)日，按基金贖回款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按基金贖回款
中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，
借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回
費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，借記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額
部分，貸記“其他收入----贖回費(fèi)”科目。
　　四、本科目期末貸方余額反映封閉式基金或開放式基金的基金單位總額。
　　311　未實(shí)現(xiàn)利得
　　一、本科目核算按照本辦法規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說明書載明的
估值事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)估值時(shí)所形成的未實(shí)現(xiàn)利得。
　　基金申購、贖回款中所含的未實(shí)現(xiàn)利得也在本科目核算。
　　二、未實(shí)現(xiàn)利得的賬務(wù)處理：
　�。ㄒ唬┕乐等諏�(duì)基金持有的股票、債券估值時(shí)，如為投資估值增值，按所估價(jià)值
與上一日所估價(jià)值的差額，借記“投資估值增值”科目，貸記本科目；如為投資估值
減值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“投資估值增值”科
目。
　�。ǘ�）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高
于配股價(jià)的差額逐日進(jìn)行估值，借記“配股權(quán)證”科目，貸記本科目；確認(rèn)配股時(shí)，
借記“股票投資”科目，貸記“證券清算款”科目；同時(shí)，將配股權(quán)的估值沖減至零，
借記本科目，貸記“配股權(quán)證”科目。
　�。ㄈ�）在配股繳款期限內(nèi)未實(shí)施配股的（即放棄配股），應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減
至零，借記本科目，貸記“配股權(quán)證”科目。
　　（四）基金申購確認(rèn)日，按基金申購款，借記“應(yīng)收申購款”科目，按基金申購
款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按基金申購款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，
貸記本科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。
　�。ㄎ澹┗�金贖回確認(rèn)日，按基金贖回款中含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科
目，按基金贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記本科目，按基金贖回款中含有的未分配
收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，
按贖回費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，借記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后
的余額部分，貸記“其他收入----贖回費(fèi)”科目。
　　三、本科目應(yīng)分別“投資估值增值”、“未實(shí)現(xiàn)利得平準(zhǔn)金“設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行
明細(xì)核算。
　　四、本科目期末余額反映未實(shí)現(xiàn)利得。
　　313 損益平準(zhǔn)金
　　一、本科目核算非收益轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)金，如申購、贖回款中所含的未分
配收益。
　　二、損益平準(zhǔn)金的賬務(wù)處理：
　�。ㄒ唬┗�金申購確認(rèn)日，按基金申購款，借記“應(yīng)收申購款”科目，按基金申購
款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按基金申購款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，
貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記本科目。
　　（二）基金贖回確認(rèn)，按基金贖回款含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，
按贖回款中含有的未分配收益，借記本科目，按贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記
“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)中
基本手續(xù)費(fèi)部分，借記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，
貸記“其他收入----贖回費(fèi)”科目。
　　三、本科目應(yīng)按損益平準(zhǔn)金的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　四、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“收益分配--未分配收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本
科目應(yīng)無余額。
　　321　本期收益
　　一、本科目核算本期實(shí)現(xiàn)的基金凈收益（或基金凈虧損）。
　　二、期末，結(jié)轉(zhuǎn)基金收益時(shí)，將“股票差價(jià)收入”、“債券差價(jià)收入”、“股
利收入”、“債券利息收入”、“存款利息收入”、“買入返售證券收入”、“其
他收入“等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目；將“管理人報(bào)酬”、“基金托管費(fèi)”、“賣出回
購證券支出”、“利息支出”、“其他費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。
　　三、期末，將本期收入和支出相抵后結(jié)出的本期實(shí)現(xiàn)的凈收益轉(zhuǎn)入“收益分
配”科目，借記本科目，貸記“收益分配－－未分配收益”科目；如為凈虧損，作相
反分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
　　331　收益分配
　　一、本科目核算按規(guī)定分配給基金持有人的凈收益以及歷年分配后（或彌補(bǔ)虧損
后）的結(jié)存余額。
　　二、收益分配的賬務(wù)處理：
　�。ㄒ唬┏龣�(quán)日，根據(jù)基金收益分配方案，借記本科目（應(yīng)付收益），貸記“應(yīng)付
收益”科目。
　�。ǘ�）基金持有人用分配的紅利再投資時(shí)，借記“應(yīng)付收益”科目，貸記“實(shí)收
基金”、“損益平準(zhǔn)金”、“未實(shí)現(xiàn)利得“等科目。
　　三、期末，應(yīng)將本期實(shí)現(xiàn)的凈收益，自“本期收益”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本
期收益”科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄；將“損
益平準(zhǔn)金”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，貸記本科目（未分配
收益）；同時(shí)，將本科目“應(yīng)付收益“明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配收益“明細(xì)科目，
借記本科目（未分配收益），貸記本科目（應(yīng)付收益）。
　　四、本科目應(yīng)分別應(yīng)付收益、未分配收益設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、本科目期末貸方余額反映基金歷年積存的未分配收益，借方余額反映未彌補(bǔ)
虧損。
　　401　股票差價(jià)收入
　　一、本科目核算買賣股票實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。
　　二、股票差價(jià)收入的核算原則：
　　股票差價(jià)收入應(yīng)于賣出股票成交日確認(rèn)，并按賣出股票成交總額與其成本和相關(guān)
費(fèi)用的差額入賬。
　　三、股票差價(jià)收入的賬務(wù)處理：
　　賣出股票成交日，按應(yīng)收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的
股票投資成本，貸記“股票投資”科目，按應(yīng)付券商傭金，貸記“應(yīng)付傭金”科目，
按其差額，貸記或借記本科目。
　　四、本科目應(yīng)按股票種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余
額。
　　402 債券差價(jià)收入
　　一、本科目核算買賣債券現(xiàn)券實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。
　　二、債券差價(jià)收入的核算原則：
　�。ㄒ唬┵u出上市債券，應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入，并按應(yīng)收取的全部價(jià)款與
其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。
　�。ǘ�）賣出非上市債券，應(yīng)于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收入，并按應(yīng)收取的
全部價(jià)款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。
　　三、債券差價(jià)收入的賬務(wù)處理：
　�。ㄒ唬┵u出上市債券時(shí)，按成交日應(yīng)收取的證券清算款,借記“證券清算款”科目，
按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本，貸記“債券投資”科
目，按其差額，貸記或借記本科目。
　�。ǘ�）賣出非上市債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的
債券投資成本，貸記“債券投資”科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其
差額，貸記或借記本科目。
　　四、本科目應(yīng)分別債券種類，如國債、企業(yè)債、轉(zhuǎn)換債等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)
核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余
額。
　　411 債券利息收入
　　一、本科目核算因債券投資而實(shí)現(xiàn)的利息收入。
　　二、債券利息收入的核算原則：
　　債券利息收入應(yīng)在債券實(shí)際持有期內(nèi)逐日計(jì)提，并按債券票面價(jià)值與票面利率計(jì)
提的金額入賬。
　　三、債券利息收入的賬務(wù)處理：
　　逐日計(jì)提持有期債券利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。
　　四、本科目應(yīng)按債券種類等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)
無余額。
　　412　存款利息收入
　　一、本科目核算因存款而實(shí)現(xiàn)的利息收入。
　　二、存款利息收入的核算原則：
　　存款利息收入應(yīng)逐日計(jì)提，并按本金與適用的利率計(jì)提的金額入賬。
　　三、存款利息收入的賬務(wù)處理：
　　逐日計(jì)提銀行存款、清算備付金存款等各項(xiàng)存款利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，
貸記本科目。
　　四、本科目應(yīng)分別銀行存款、清算備付金存款等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無
余額。
　　421　股利收入
　　一、本科目核算因上市公司分紅派息而確認(rèn)的股利收入。
　　二、股利收入的核算原則：
　　股利收入應(yīng)于除息日確認(rèn)，并按上市公司宣告的分紅派息比例計(jì)算的金額入賬。
　　三、股利收入的賬務(wù)處理：
　　基金持有的股票，應(yīng)于除息日按上市公司宣告的分紅派息比例計(jì)算確認(rèn)的股利收
入，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。
　　四、本科目應(yīng)按股票種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)
無余額。
　　431　買入返售證券收入
　　一、本科目核算在國家規(guī)定的場(chǎng)所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)而取得的收入。
　　二、買入返售證券收入的核算原則：
　　買入返售證券收入應(yīng)在證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。
　　三、買入返售證券的賬務(wù)處理：
　　買入返售證券在融券期限內(nèi)逐日計(jì)提的利息，借記“應(yīng)收利息”科目,貸記本科
目。
　　四、本科目應(yīng)按證券種類等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無
余額。
　　439　其他收入
　　一、本科目核算除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，如贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的
余額、配股手續(xù)費(fèi)返還等。
　　二、其他收入的賬務(wù)處理：
　　發(fā)生的其他收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　四、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)
無余額。
　　441　管理人報(bào)酬
　　一、本科目核算按基金契約和招募說明書的規(guī)定計(jì)提的基金管理人報(bào)酬，包括管
理費(fèi)和業(yè)績報(bào)酬。
　　二、管理人報(bào)酬的核算原則：
　　管理人報(bào)酬應(yīng)按照基金契約和招募說明書規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，并按計(jì)提的金
額入賬。
　　三、管理人報(bào)酬的賬務(wù)處理：
　　計(jì)提基金管理費(fèi)和業(yè)績報(bào)酬時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目；支
付基金管理人報(bào)酬時(shí)，借記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、本科目應(yīng)分別管理費(fèi)和業(yè)績報(bào)酬設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)
無余額。
　　442 基金托管費(fèi)
　　一、本科目核算按基金契約和招募說明書的規(guī)定計(jì)提的基金托管費(fèi)。
　　二、基金托管費(fèi)的核算原則：
　　基金托管費(fèi)應(yīng)按照基金契約和招募說明書規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，并按計(jì)提的金
額入賬。
　　三、基金托管費(fèi)的賬務(wù)處理：
　　計(jì)提基金托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目；支付基金托管費(fèi)時(shí)，
借記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)
無余額。
　　451　賣出回購證券支出
　　一、本科目核算發(fā)生的賣出回購證券支出。
　　二、賣出回購證券支出的核算原則：
　　賣出回購證券支出應(yīng)在該證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提，并按計(jì)提的金額入
賬。
　　三、賣出回購證券支出的賬務(wù)處理：
　　賣出回購證券在融資期限內(nèi)逐日計(jì)提的利息支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付利
息”科目。
　　四、本科目應(yīng)按賣出回購證券的種類等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)
無余額。
　　452　利息支出
　　一、本科目核算基金運(yùn)作過程中發(fā)生的利息支出，如銀行借款利息支出。
　　二、利息支出的核算原則：
　　利息支出應(yīng)在借款期內(nèi)逐日計(jì)提，并按借款本金與適用的利率計(jì)提的金額入賬。
　　三、利息支出的賬務(wù)處理：
　　計(jì)提利息支出時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。
　　四、本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)
無余額。
　　459　其他費(fèi)用
　　一、本科目核算基金運(yùn)作過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如
注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)用、持有人大會(huì)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等。
　　二、其他費(fèi)用的核算原則：
　　發(fā)生的其他費(fèi)用如果影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位的，即發(fā)生的其他費(fèi)用大
于基金凈值十萬分之一，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計(jì)入基金損益。發(fā)生
的其他費(fèi)用如果不影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位的，即發(fā)生的其他費(fèi)用小于基金
凈值十萬分之一，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益。
　　三、其他費(fèi)用的賬務(wù)處理：
　�。ㄒ唬┌l(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，發(fā)生時(shí)
直接記入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款“等科目。
　�。ǘ�）已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，采用
待攤方法的，發(fā)生時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時(shí)，借
記本科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時(shí)，借記本科目，貸記
“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科
目。
　　四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)
無余額。
　　461　以前年度損益調(diào)整
　　一、本科目核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)也在本科目中核算。
　　二、以前年度損益的賬務(wù)處理：
　　調(diào)整增加的以前年度收益和調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科
目；調(diào)整減少的以前年度收益或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科
目。
　　經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“收益分配----未分配收益”科目；
如為貸方余額，借記本科目，貸記“收益分配----未分配收益”科目；如為借方余額，
作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
　　三、本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年
初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告
年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
　　三、證券投資基金會(huì)計(jì)報(bào)表
　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)報(bào)表格式
　　-----------------------------------------
----------------------------
　　編　號(hào)　　　　　　 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱　　　　　　　　 編 報(bào) 期
　　-----------------------------------------
----------------------------
　　會(huì)證基01表　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表　　　　　　月報(bào)、季度、半年報(bào)、年報(bào)
　　會(huì)證基02表　　　　 經(jīng)營業(yè)績表　　　　　　 月報(bào)、季度、半年報(bào)、年報(bào)
　　會(huì)證基02表附表1　　基金收益分配表　　　　　　　　　　 半年報(bào)、年報(bào)
　　會(huì)證基03表　　　　 基金凈值變動(dòng)表　　　　　　　　　　半年報(bào)、年報(bào)
　　資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
　　會(huì)證基０１表
　　年　 月　 日　　　　　　　　 單位： 元
　　資產(chǎn)　　　　　行次　負(fù)債與持有人權(quán)益　 行次　 年初數(shù)　　 期末數(shù)
　　資產(chǎn)：　　　　　　　負(fù)債：
　　銀行存款　　 1　　　應(yīng)付證券清算款　　31
　　清算備付金　 2　　　應(yīng)付贖回款　　　　32
　　交易保證金　 4　　　應(yīng)付贖回費(fèi)　　　　33
　　應(yīng)收證券清算款 6　　應(yīng)付管理人報(bào)酬　　　35
　　應(yīng)收股利　　 7　　 應(yīng)付托管費(fèi)　　　　 36
　　應(yīng)收利息　　 8　　 應(yīng)付傭金　　　　　 37
　　應(yīng)收申購款　 9　　 應(yīng)付利息　　　　　 38
　　其他應(yīng)收款　12　　 應(yīng)付收益　　　　　 39
　　股票投資市值　13　　 未交稅金　　　　　 41
　　其中：股票投資成本 14 其他應(yīng)付款　　　44
　　債券投資市值 15　　賣出回購證券款　　 45
　　其中：債券投資成本 16　 短期借款　　　47
　　配股權(quán)證　　19　　 預(yù)提費(fèi)用　　　　　 48
　　買入返售證券　22　　 其他負(fù)債　　　　　 51
　　待攤費(fèi)用　　23　　　負(fù)債合計(jì)　　　　　52
　　其他資產(chǎn)　　29　　 持有人權(quán)益：
　　實(shí)收基金　　　　　 53
　　未實(shí)現(xiàn)利得　　　　 55
　　未分配收益　　　　 58
　　持有人權(quán)益合計(jì) 59
　　資產(chǎn)總計(jì)　 30　 負(fù)債及持有人權(quán)益總計(jì) 60
　　附注：基金單位凈值　　　　　元。
　　經(jīng) 營 業(yè) 績 表
　　會(huì)證基02表
　　年　月　　　　　單位：　元
　　項(xiàng)　　　　目　　　　　　行次 本月數(shù)　 本年累計(jì)數(shù)
　　一、收入　　　　　　　　　　　　 1
　　1、股票差價(jià)收入　　　　　　　 2
　　2、債券差價(jià)收入　　　　　　　 3
　　3、債券利息收入　　　　　　　 4
　　4、存款利息收入　　　　　　　 5
　　5、股利收入　　　　　　　　　 7
　　6、買入返售證券收入　　　　　 8
　　7、其他收入　　　　　　　　　 11
　　二、費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 12
　　1、基金管理人報(bào)酬　　　　　　 13
　　2、基金托管費(fèi)　　　　　　　　 14
　　3、賣出回購證券支出　　　　　 16
　　4、利息支出　　　　　　　　　 17
　　5、其他費(fèi)用　　　　　　　　　 20
　　其中：上市年費(fèi)　　　　　　 21
　　信息披露費(fèi)　　　　　 22
　　審計(jì)費(fèi)用　　　　　　 23
　　三、基金凈收益　　　　　　　　　 24
　　加：未實(shí)現(xiàn)利得　　　　　　　 27
　　四、基金經(jīng)營業(yè)績　　　　　　　　 30
　　基 金 凈 值 變 動(dòng) 表
　　會(huì)證基03表
　　年　　月　　　　　　　　　單位：　元
　　項(xiàng)　　　　目　　　　　 行次　　　　金　　額
　　一、期初基金凈值　　　　　　　1
　　二、本期經(jīng)營活動(dòng)：
　　基金凈收益　　　　　　　2
　　未實(shí)現(xiàn)利得　　　　　　　3
　　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)　6
　　三、本期基金單位交易：
　　基金申購款　　　　　　　7
　　基金贖回款　　　　　　　8
　　基金單位交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù) 11
　　四、本期向持有人分配收益：
　　向基金持有人分配收益產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù) 12
　　五、期末基金凈值　　　　　　 15
　　基 金 收 益 分 配 表
　　會(huì)證基02表附表1
　　年　　月　　　　　　　　單位：元
　　項(xiàng)　　　　 目　 行次　　　 本期數(shù)　本年累計(jì)數(shù)
　　本期基金凈收益　　　　　　1
　　加：期初基金凈收益　　　2
　　加：本期損益平準(zhǔn)金　　　5
　　可供分配基金凈收益　　　　6
　　減：本期已分配基金凈收益　　9
　　期末基金凈收益　　　　　　12
　�。ǘ�）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
　　資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
　　1、本表反映一定時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和持有人權(quán)益的情況。表中資產(chǎn)等于負(fù)債加持
有人權(quán)益。
　　2、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)
所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，
應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表
“年初數(shù)”欄內(nèi)。
　　3、本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:
　　（1）“銀行存款”項(xiàng)目，反映期末存在商業(yè)銀行的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“銀行存款”科目的期末余額填列。
　�。�2）“清算備付金”項(xiàng)目，反映期末存在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)
根據(jù)“清算備付金”科目的期末余額填列。
　�。�3）“交易保證金”項(xiàng)目，反映交存的交易保證金期末數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交
易保證金”科目期末余額填列。
　　（4）“應(yīng)收證券清算款”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的證券清算款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列。
　�。�5）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目,反映期末尚未收取的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股
利”科目期末余額填列。
　�。�6）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利
息”科目期末余額填列。
　　（7）“應(yīng)收申購款”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)收取的有效申購款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)
收申購款”科目期末余額填列。
　�。�8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映期末尚未收回的其他應(yīng)收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
　�。�9）“股票投資市值”項(xiàng)目，反映期末基金持有的股票投資的市值。本項(xiàng)目應(yīng)
根據(jù)“股票投資”、“投資估值增值”科目的期末余額分析計(jì)算填列。“其中：股票
投資成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“股票投資”科目期末余額填列。
　�。�10）“債券投資市值”項(xiàng)目，反映期末基金持有的債券投資的市值。本項(xiàng)目應(yīng)
根據(jù)“債券投資”、“投資估值增值”科目的期末余額分析計(jì)算填列�！捌渲校簜�券
投資成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。
　�。�11）、“配股權(quán)證”項(xiàng)目，反映期末尚未行使配股權(quán)的估值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“配股權(quán)證”科目期末余額填列。
　　（12）“買入返售證券”項(xiàng)目，反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券的實(shí)際成本。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券”科目期末余額填列。
　�。�13）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分期攤銷的各種
費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待費(fèi)費(fèi)用”科目期末余額填列。
　�。�14）“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)
科目的期末余額填列。如其他資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金
額。
　�。�15）“應(yīng)付證券清算款”項(xiàng)目,反映期末應(yīng)付未付的證券款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額填列。
　　（16）“應(yīng)付贖回款”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的基金贖回款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“應(yīng)付贖回款”科目期末余額填列。
　　（17）“應(yīng)付贖回費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的基金贖回費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目的期末余額填列。
　　（18）“應(yīng)付管理人報(bào)酬”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給基金管理公司的報(bào)酬。本
項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目期末余額填列。
　　（19）“應(yīng)付托管費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未付給基金托管人的基金托管費(fèi)。本項(xiàng)
目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管費(fèi)”科目期末余額填列。
　�。�20）“應(yīng)付傭金”項(xiàng)目，反映尚未支付給券商的傭金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付傭
金”科目的期末余額填列。
　�。�21）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付
利息”科目期末余額填列。
　�。�22）“應(yīng)付收益”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給投資人的收益，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“應(yīng)付收益”科目的期末余額填列。
　�。�23）“未交稅金”項(xiàng)目，反映期末未交的稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科
目的期末余額填列。
　�。�24）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映除上述應(yīng)付項(xiàng)目之外的其他應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目
應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
　　（25）“賣出回購證券款”項(xiàng)目，反映已經(jīng)賣出但尚未到期回購的證券款。本項(xiàng)
目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。
　�。�26）“短期借款”項(xiàng)目，反映期末尚未歸還的短期借入資金的本金。本項(xiàng)目應(yīng)
根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。
　�。�27）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“預(yù)提費(fèi)用”科目期末余額填列。
　�。�28）“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映除上述負(fù)債以外的其他負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)
科目期末余額填列。其他負(fù)債數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。
　�。�29）“實(shí)收基金”項(xiàng)目，反映全部基金單位總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收基金”
科目期末余額填列。
　�。�30）“未實(shí)現(xiàn)利得”項(xiàng)目，反映期末未實(shí)現(xiàn)利得。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未實(shí)現(xiàn)利
得”科目期末貸方余額填列（如為借方余額在本項(xiàng)目內(nèi)用“-”號(hào)填列）。
　　（31）“未分配收益”項(xiàng)目，反映期末尚未分配的基金凈收益，年末余額反映歷
年積累的未分配收益（或未彌補(bǔ)虧損）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本期收益“和“收益分配”
科目的期末余額分析計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)用“-”號(hào)填列。
　　經(jīng)營業(yè)績表編制說明
　　1、本表反映一定期間內(nèi)基金經(jīng)營業(yè)績情況。
　　2、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，“本
月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度本表與本年本
表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)
行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起到本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)
上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計(jì)數(shù)填列。
　　3、本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:

　�。�1）“股票差價(jià)收入”項(xiàng)目，反映股票投資實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“股票差價(jià)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
　�。�2）“債券差價(jià)收入”項(xiàng)目，反映債券投資實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“債券差價(jià)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
　�。�3）“債券利息收入”項(xiàng)目，反映因債券投資而實(shí)現(xiàn)的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根
據(jù)“債券利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
　�。�4）“存款利息收入”項(xiàng)目，反映因存款而實(shí)現(xiàn)的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“存款利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
　　（5）“股利收入”項(xiàng)目，反映基金持有的股票因上市公司分紅派息而確認(rèn)的股
利收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股利收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
　�。�6）“買入返售證券收入”項(xiàng)目，反映通過國家規(guī)定的場(chǎng)所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)而實(shí)
現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)
額填列。
　�。�7）“其他收入”項(xiàng)目，反映除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)
“其他收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
　　（8）“基金管理人報(bào)酬”項(xiàng)目，反映按照基金契約和招募說明書的規(guī)定計(jì)提的
基金管理人報(bào)酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理人報(bào)酬”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)
額填列。
　�。�9）“基金托管費(fèi)”項(xiàng)目，反映按照基金契約和招募說明書的規(guī)定計(jì)提的基金
托管費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基金托管費(fèi)”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
　�。�10）“買出回購證券支出”項(xiàng)目，反映發(fā)生的賣出回購證券支出。本項(xiàng)目應(yīng)根
據(jù)“賣出回購證券款”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
　�。�11）“利息支出”項(xiàng)目，反映基金運(yùn)作過程中發(fā)生的各項(xiàng)利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)
根據(jù)“利息支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。
　�。�12）“其他費(fèi)用”項(xiàng)目，反映在基金運(yùn)作過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出之外的
其他各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他費(fèi)用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填
列。其中：“上市年費(fèi)”、“信息披露費(fèi)”、“審計(jì)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)分別列示。
　�。�13）“基金凈收益”項(xiàng)目，反映基金已實(shí)現(xiàn)的凈收益，如為凈虧損以“-”號(hào)
填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收入“與“費(fèi)用”項(xiàng)目的差額填列。
　�。�14）“未實(shí)現(xiàn)利得”項(xiàng)目，反映本期因投資估值增值或減值而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利
得。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未實(shí)現(xiàn)利得”科目所屬“投資估值增值“明細(xì)科目借貸方發(fā)生額
分析計(jì)算填列。
　　（15）“基金經(jīng)營業(yè)績”項(xiàng)目，反映本期基金經(jīng)營業(yè)績，包括已實(shí)現(xiàn)基金凈收益
和未實(shí)現(xiàn)利得兩部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基金凈收益“與“未實(shí)現(xiàn)利得”項(xiàng)目之和填列。
　　基金凈值變動(dòng)表編制說明
　　1、本表反映一定時(shí)期基金凈值的變動(dòng)情況。
　　2、本表各項(xiàng)目的填列內(nèi)容和方法：
　�。�1）“期初基金凈值”項(xiàng)目，反映期初基金持有人權(quán)益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上期本
表“期末基金凈值”項(xiàng)目所列金額填列。
　　（2）“基金凈收益”項(xiàng)目，反映本期因已實(shí)現(xiàn)基金凈收益而產(chǎn)生的基金凈值的
增加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績表“基金凈收益”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄所列金額填列。
　�。�3）“未實(shí)現(xiàn)利得”項(xiàng)目，反映本期因估值增值或減值而產(chǎn)生的基金凈值的變
動(dòng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未實(shí)現(xiàn)利得”科目本期借、貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
　�。�4）“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)”項(xiàng)目，根據(jù)“基金凈收益”與“未實(shí)
現(xiàn)利得”項(xiàng)目之和填列。
　　（5）“基金申購款”項(xiàng)目，反映本期因基金申購而產(chǎn)生的基金凈值的增加。本
項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收基金”、“未實(shí)現(xiàn)利得”、“損益平準(zhǔn)金”科目本期發(fā)生額分析計(jì)
算填列。
　　（6）“基金贖回款”項(xiàng)目，反映本期因基金贖回而產(chǎn)生的基金凈值的減少。本
項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收基金”、“未實(shí)現(xiàn)利得”、“損益平準(zhǔn)金”科目本期發(fā)生額以負(fù)數(shù)
填列。
　�。�7）“基金單位交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)”項(xiàng)目，根據(jù)“基金申購款”與
“基金贖回款”項(xiàng)目的數(shù)字計(jì)算填列。
　�。�8）“向基金持有人分配收益產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)”項(xiàng)目，反映本期因向基
金持有人分配基金凈收益而產(chǎn)生的基金凈值的減少。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目
本期發(fā)生額以負(fù)數(shù)填列。
　　基金收益分配表編制說明
　　1、本表反映基金收益分配情況和期末未分配收益結(jié)余情況。
　　2、本表“本期數(shù)”欄各項(xiàng)目，根據(jù)“本期收益”科目和“收益分配”科目及所
屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起到本期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)
上期本表本欄數(shù)字與本期本表“本期數(shù)”欄數(shù)字合計(jì)數(shù)填列。
　　3、本表各項(xiàng)目的填列方法：
　�。�1）“本期基金凈收益”項(xiàng)目，反映基金已實(shí)現(xiàn)的凈收益；如為凈虧損以負(fù)數(shù)
填列。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“經(jīng)營業(yè)績表““本年累計(jì)數(shù)”欄的“基金凈收益”項(xiàng)目一致。
　�。�2）“期初基金凈收益”項(xiàng)目，反映上期末未分配的基金凈收益，如為未彌補(bǔ)
的虧損以負(fù)數(shù)填列。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上期本表“本期數(shù)”欄的“期末基金凈收益”項(xiàng)
目一致。
　　（3）“本期損益平準(zhǔn)金”項(xiàng)目，反映本期基金申購、贖回款中包含的損益平準(zhǔn)
金凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益平準(zhǔn)金”科目本期借貸方發(fā)生額計(jì)算填列。
　�。�4）“本期已分配基金凈收益”項(xiàng)目，反映本期應(yīng)付給基金持有人的收益。本
項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目本期發(fā)生額填列。
　�。�5）“期末基金凈收益”項(xiàng)目，反映期末未分配的基金凈收益。