會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)案例分析(4)

1．中山興中企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額為50，000元，3月20日(庫(kù)存現(xiàn)金為100，000元)出納員按總經(jīng)理的批示從中提取20，000元存入個(gè)人信用卡，從中借給兄弟單位50，000元發(fā)工資，將其中10，000元存入單位信用卡?3月25日，直接從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中提取30，000元向農(nóng)戶(hù)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，問(wèn)根據(jù)現(xiàn)金、銀行結(jié)算法律制度，此種處理是否正確?

答：企業(yè)的做法有以下不對(duì)?

1>3月20日庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)庫(kù)存限額違反《現(xiàn)金管理暫行條例》。根據(jù)規(guī)定，開(kāi)戶(hù)必須嚴(yán)格遵守開(kāi)戶(hù)銀行核定的庫(kù)存限額?

2>將單位現(xiàn)金20，000元存入個(gè)人信用卡，違反現(xiàn)金管理規(guī)定：不得將單位的收入以個(gè)人的名義存入?

3>直接從現(xiàn)金收入中支取現(xiàn)金，是坐支行為?違反現(xiàn)金管理的不得坐支的規(guī)定?

4>單位之間互借現(xiàn)金�，F(xiàn)金管理規(guī)定，單位之間不得相互借用現(xiàn)金?

處理：責(zé)令停止違法活動(dòng)?并可以予罰款，嚴(yán)重的可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或停止現(xiàn)金支付?

2．華明機(jī)械廠某采購(gòu)員持由該廠開(kāi)戶(hù)銀行簽發(fā)的銀行本票，前往某鋼鐵公司購(gòu)置一批價(jià)值20萬(wàn)元的材料，在途中由于保管不慎其銀行本票被盜?隨后，華明機(jī)械廠根據(jù)采購(gòu)員報(bào)告，通知銀行本票的付款銀行要求掛失止付，但銀行對(duì)上述情況進(jìn)行審查后拒絕辦理掛失止付?問(wèn)：

1>該銀行拒絕掛失止付是否正確?

2>華明機(jī)械廠在被銀行拒絕掛失止付后，可采取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益?

答：1>該銀行拒絕掛失止付是正確的?根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定：未填明“現(xiàn)金“字樣的銀行本票喪失不得掛失止付?

2>該企業(yè)可以采用公示催告的措施維護(hù)其權(quán)益?即請(qǐng)求人民法院向銀行本票的付款銀行發(fā)出立即停止付款的通知?

3．2001年4月2日，某修配廠派人持現(xiàn)金到外地某市購(gòu)貨，因結(jié)算困難，該修配廠以現(xiàn)金6，750元向本地某單位換取了該單位限額為6500元的轉(zhuǎn)賬支票一張，余250元作為手續(xù)費(fèi)，由該單位收取，待修配廠使用該支票購(gòu)貨時(shí)，因該單位存款不足，遭銀行拒付，同時(shí)銀行還以該單位開(kāi)空頭支票，對(duì)其罰款65元，后修配廠要求該單位返還現(xiàn)金6750元，并賠償經(jīng)濟(jì)損失，雙方發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，修配廠起訴至人民法院?問(wèn)：

（1）銀行處理是否正確，為什么?

（2）修配廠和單位違反了哪些規(guī)定，應(yīng)怎樣處理?

答：（1）銀行罰款65元不正確?根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，存款人簽發(fā)空頭支票，按票面金額對(duì)其以5%但不低于1,000的罰款?

（2）修配廠以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)轉(zhuǎn)賬支票，違反了《票據(jù)法》的規(guī)定，某單位以轉(zhuǎn)賬支票套取現(xiàn)金，違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》應(yīng)給以罰款?因?yàn)殡p方都違反了經(jīng)濟(jì)法規(guī)，造成的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)由各自承擔(dān)，某單位應(yīng)返還修配廠人民幣6,750元?

4．A企業(yè)從B企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備，價(jià)款100萬(wàn)元?A企業(yè)開(kāi)出一張由A企業(yè)為出票人和付款人、B企業(yè)為收款人、付款期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票?同時(shí)C企業(yè)為該匯票提供了擔(dān)保，保證A企業(yè)到期承兌該匯票?付款期滿(mǎn)后，由于A企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生危機(jī)，無(wú)款可付，B企業(yè)就要求C企業(yè)支付該款，但C企業(yè)拒絕付款?要求：請(qǐng)分析C企業(yè)是否要支付該筆款項(xiàng)，為什么?

答：丙企業(yè)必須足額付款給乙企業(yè)，因?yàn)槠睋?jù)法規(guī)定：被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任?匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款?

5．三聯(lián)公司開(kāi)業(yè)初，由其開(kāi)戶(hù)銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額為4，000元，但隨著其業(yè)務(wù)量越來(lái)越大，三聯(lián)公司發(fā)覺(jué)4000元的庫(kù)存現(xiàn)金不能滿(mǎn)足其需要，于是企業(yè)在未向銀行提出申請(qǐng)前，私自決定將庫(kù)存現(xiàn)金金額提高到6，000元?并且經(jīng)常直接從公司現(xiàn)金收入中提取款項(xiàng)支付貨款?后被銀行發(fā)現(xiàn)，對(duì)其處以罰款?三聯(lián)公司不服，并以向人民銀行申請(qǐng)復(fù)議為名，拒絕交付罰款?試根據(jù)所學(xué)金融法律制度，分析三聯(lián)公司的錯(cuò)誤之處?

答：1>三聯(lián)公司私自將庫(kù)存現(xiàn)金限額提高，違反《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，企業(yè)需要增加庫(kù)存限額，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定?

2>企業(yè)直接從現(xiàn)金收入中支付現(xiàn)金，屬于坐支行為?《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，無(wú)特殊情況，企業(yè)不得坐支現(xiàn)金?

6．李三是某國(guó)營(yíng)企業(yè)廠長(zhǎng)，任命了胡兵為總會(huì)計(jì)師，同時(shí)還任命李三的女兒李月在本單位擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，李月沒(méi)有會(huì)計(jì)證?請(qǐng)問(wèn)以上做法有何不妥？

答：(1)總會(huì)計(jì)師的任免，由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門(mén)任免?廠長(zhǎng)無(wú)權(quán)直接任免總會(huì)計(jì)師?

(2)按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行回避制度?單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，李月不能任此職?

(3)單位不能任用無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)工作?此外，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）還必須具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作連續(xù)三年以上的經(jīng)歷。

7．由企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料，開(kāi)具了一張20萬(wàn)元的銀行匯票，該匯票的收款人是乙企業(yè)，以丙銀行為付款人?由于市場(chǎng)發(fā)生變化，實(shí)際結(jié)算金額為22萬(wàn)元，由企業(yè)在匯票上簽了章，并寫(xiě)明了出票日期?乙企業(yè)接受民這張匯票，然后到丙銀行提示承兌時(shí)，丙銀行拒絕承兌?

請(qǐng)分析丙銀行的做法是否正確，為什么?

答：該銀行匯票是無(wú)效的?丙銀行拒絕承兌是正確的?根據(jù)《支票結(jié)算辦法》的規(guī)定，實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理?

8．甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)價(jià)值120萬(wàn)元的貨物購(gòu)銷(xiāo)合同，雙方商定：以托收承付的方式結(jié)算貨款，甲企業(yè)應(yīng)將貨物運(yùn)至乙企業(yè)所在地?但受到當(dāng)?shù)匮雌诘戎T多自然因素的影響，甲企業(yè)將貨物送至距離乙企業(yè)100公里處的某地交貨，并請(qǐng)乙企業(yè)到該地驗(yàn)收?乙企業(yè)考慮到此貨物是本單位的急需原材料，不運(yùn)回可能會(huì)影響質(zhì)量，遂派人將貨物運(yùn)回本單位，但對(duì)甲企業(yè)的行為提出異議，并在承付期 內(nèi)付款時(shí)向銀行提出了部分拒絕付款?

要求：請(qǐng)回答乙企業(yè)的做法是否符合《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，為什么?

答：乙企業(yè)和做法是符合《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的?根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在托收承付結(jié)算方式下，付款人在承付期內(nèi)對(duì)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)，可以向銀行提出全部或部分拒絕付款?

9．振興機(jī)械廠服務(wù)部8月15日開(kāi)出兩張票據(jù)，一張面額為10,000元的支票，用于向甲賓館支付會(huì)議費(fèi);另一張為面額200,000元的銀行承兌匯票，到期日為9月5日，用于向乙公司支付材料款，該匯票已經(jīng)銀行承兌?8月20日，甲賓館向銀行提示付款?銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對(duì)振興機(jī)械廠處以1,000元的罰款，甲賓館要求振興機(jī)械廠除支付其10,000元會(huì)議費(fèi)外，還另需支付其2,000元賠償金?9月5日，乙公司向銀行提示付款時(shí)，得知振興機(jī)械廠的賬戶(hù)余額不足200,000元?

要求：根據(jù)金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

1>銀行對(duì)振興機(jī)械廠簽發(fā)空頭支票處以1,000元罰款是否符合規(guī)定?

2>甲賓館能否以振興機(jī)械廠簽發(fā)空頭支票為由要求支付2,000元賠償金?

3>銀行能否以該廠賬戶(hù)余額不足200,000元為由，拒絕向乙公司付款?

答：1>銀行對(duì)振興機(jī)械廠簽發(fā)空頭支票處以1,000元罰款符合法律規(guī)定，因?yàn)榉�律�?guī)定出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1,000元的罰款?

2>甲賓館可以以振興廠簽發(fā)空頭支票為由，要求支付2000元的賠償金，因?yàn)榉�律�?guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額的2%的賠償金?即2000元賠償金?

3>銀行不能以振興廠賬戶(hù)余額不足200，000元為由，拒絕向乙公司付款，因?yàn)殂y行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息.可見(jiàn)銀行是不能拒付的.

6．2006年4月，A公司發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)王某休病假，公司一時(shí)找不到合適人選，決定由出納兼任王某的收入、費(fèi)用帳目的登記工作。（2）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊(cè)之外另行登記保管。

要求：根據(jù)上述情況，回答下列問(wèn)題：

（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用帳目登記工作是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）A公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法是否符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定？如不符合，根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，A公司應(yīng)當(dāng)隨擔(dān)什么法律責(zé)任？

答：（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。理由：我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

（2）A公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立賬會(huì)計(jì)賬冊(cè)的，是私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為，即常說(shuō)的帳外賬，應(yīng)責(zé)令限期改正，對(duì)單位處以3000元以上50000元以下罰款。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

7．2006年10月10日甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷(xiāo)毀一批保管期限滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案就可以銷(xiāo)毀。

要求：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：（1）會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)�始憑證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。

（2）會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷(xiāo)毀。

8．2006年11月，甲公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財(cái)會(huì)部預(yù)測(cè)公司本年度將發(fā)生800萬(wàn)元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會(huì)計(jì)師王某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說(shuō)：“實(shí)在不行，可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理。”總會(huì)計(jì)師很清楚公司本年度虧損已成定局，要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上做手腳�？倳�(huì)計(jì)師感到左右為難，如果不按總經(jīng)理的意見(jiàn)去辦，自己以后在公司不好呆下去，如果按照總經(jīng)意見(jiàn)辦，對(duì)自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此，總會(huì)計(jì)師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。

要求：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求，分析總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何處理，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理是違反了《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“。王某也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。

9．某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬(wàn)元，市場(chǎng)部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示，到財(cái)務(wù)部申領(lǐng)該款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經(jīng)理已做指示，該項(xiàng)目拿下后，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)100萬(wàn)元以上的利潤(rùn)，于是同意撥付該筆款項(xiàng)，并叮囑市場(chǎng)經(jīng)理想辦法弄10萬(wàn)元費(fèi)用發(fā)票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德？

答：蔡某的行為違背了愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持準(zhǔn)則、的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。堅(jiān)持準(zhǔn)則，要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過(guò)程中，只有堅(jiān)持準(zhǔn)則，才能在發(fā)生道德沖突時(shí)，以準(zhǔn)則作為自己的行動(dòng)指南，維護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

10．A公司和B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，A公司向B公司開(kāi)出票后一個(gè)月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書(shū)的向C公司轉(zhuǎn)讓?zhuān)珻公司又背書(shū)后向D公司轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回簽下列問(wèn)題：

（1）如果B公司未履行供化義務(wù)，A公司有無(wú)權(quán)利要求銀行支付該匯票？

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)？

（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定權(quán)限發(fā)出追索通知，對(duì)其追索權(quán)有何影響？

答：（1）若B公司未履行供貨義務(wù)，A公司無(wú)權(quán)利要求銀行停止支付該匯票，因?yàn)楦犊钽y行的責(zé)任限于按照匯票記載事項(xiàng)支付匯票金額，對(duì)匯票當(dāng)事人之間糾紛不承擔(dān)責(zé)任，而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人前手之間的抗辯理由對(duì)抗持票人。

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

（3）D公司未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權(quán)，但因此給前手或出票人造成的損失要自行承擔(dān)賠償責(zé)任，不過(guò)賠償金額以匯票金額為限。