會計從業(yè)資格考試會計基礎重點整理(13)

第四節(jié)　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

　　總分類賬戶，是指根據(jù)總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶。

　　明細分類賬戶，是指根據(jù)明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬戶。

　　(一)總分類賬戶與明細分類賬戶之間的聯(lián)系

　　1.兩者所反映的經濟業(yè)務的內容相同。

　　2.登記賬簿的原始依據(jù)相同。

　　(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別

　　1.反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同。

　　總分類賬戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標;---總金額;

　　明細分類賬戶反映資金運動的詳細情況，提供明細指標。---金額及數(shù)量

　　2.作用不同。

　　總賬賬戶提供的經濟指標，是明細賬戶資料的綜合，對所屬明細賬戶起著統(tǒng)馭控制作用;

　　明細賬戶是對有關總賬賬戶的補充，起著補充說明的作用。

　　總賬賬戶與其所屬明細賬戶在總金額上應當相等。

　　【例題•多選題】關于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是( )

　　A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內容

　　B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內容

　　C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用

　　D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明

　　[答案]CD

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　平行登記，是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要登記有關總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。

　　1.依據(jù)相同。既登記有關總分類賬戶，又登記其所屬的明細分類賬戶。

　　2.方向一致。即總分類賬戶記入借方，明細分類賬戶也應記入借方;總分類賬戶記入貸方，明細分類賬戶也應記入貸方。

　　3.期間相同。對每項經濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間(如 同一個月、同一個季度、同一年度)全部登記入賬。

　　4.金額相等。

　　記入總分類賬戶的金額，應與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等。

　　【例4―40】大華公司2009年5月份“原材料”總分類賬戶和所屬各明細分類賬戶的月初余額如下：

　　“原材料”總分類賬戶借方余額為60 000元。其所屬明細分類賬戶的月初余額如表4―7所示。

　　表4―7 原材料明細分類賬戶的月初余額表

　　名稱 數(shù)量(千克) 單價(元) 金額(元)

　　甲材料 2 000 10 20 000

　　乙材料 5 000 8 40 000

　　合計 7 000 　 60 000

　　1.該公司5月份發(fā)生的以下材料收發(fā)業(yè)務，并根據(jù)經濟業(yè)務編制會計分錄。

　　2.根據(jù)上述資料及會計分錄，對“原材料”賬戶進行平行登記。登記結果見表4―8、表4―9、表4―10。

　　3.由于總賬和明細賬是按平行登記的方法進行登記的，因此對總賬和明細賬的登記結果，應當進行相互核對，核對通常是通過編制“總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表”進行的。

　　【例題•單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2 500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額應當是( )。

　　A.2 620萬元

　　B.2 380萬元

　　C.920萬元

　　D.4 080萬元

　　[答案]C

　　【例題•判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，"期間相同"是指對發(fā)生的經濟業(yè)務在同一天登記總賬與明細賬。( )

　　[答案]×

　　【例題•多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數(shù)量存在的勾稽關系是( )。

　　A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

　　B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計

　　C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

　　[答案]ABCD

　　【例題•單選題】下列關于總分類賬戶與明細分類賬戶的關系的表述中，不正確的是( )。

　　A.兩者所反映的經濟業(yè)務的內容相同

　　B.反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同

　　C.登記賬簿的原始憑證不同

　　D.兩者作用不同

　　[答案]C

　　【例題•多選題】下列各項表述中，符合總分類賬和明細分類賬平行登記要求的有( )。

　　A.所依據(jù)的會計憑證相同

　　B.借貸方向相同

　　C.所屬會計期間相同

　　D.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等

　　[答案]ABCD

　　三、編制

　　【例題•多選題】經濟業(yè)務發(fā)生后，一般可以編制的會計分錄有( )

　　A、多借多貸

　　B、一借多貸

　　C、多借一貸

　　D、一借一貸

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】會計分錄的內容包括( )

　　A.經濟業(yè)務內容摘要

　　B.賬戶名稱

　　C.經濟業(yè)務發(fā)生額

　　D.應借應貸方向

　　[答案]BCD

　　【例題•多選題】關于會計分錄，下列各觀點中正確的有( )

　　A、一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬方向的符號、金額

　　B、一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄

　　C、一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復合會計分錄

　　D、可以把反映不同類型經濟業(yè)務的不相關聯(lián)的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復合分錄

　　[答案]ABC

　　【例題•多選題】關于會計分錄的表述中，正確的有( )

　　A.借貸方向、賬戶名稱和金額構成會計分錄的三要素

　　B.會計分錄可以分為簡單分錄和復合分錄

　　C.多借多貸的會計分錄，除特殊情況外，一般不使用

　　D.在實際工作中，編制會計分錄是通過填制原始憑證來完成的

　　[答案]ABC

　　[解析]在實際工作中，編制會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。

　　【例題•判斷題】復合會計分錄指的是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。( )

　　[答案]√

　　四、編制會計分錄、試算平衡表舉例說明

　　【例題•判斷題】編制試算平衡表時，也應包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。( )

　　[答案]√