江西省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)講義(15)

第四節(jié)　對(duì)　賬

　　對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。

　　目的：一方面檢查會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量并予以考核，另一方面也是保證賬簿記錄的正確性及財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。

　　內(nèi)容一般包括：

一、賬證核對(duì)

　　賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　賬證核對(duì)一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，應(yīng)進(jìn)行賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)，以確保賬證相符。

二、賬賬核對(duì)

　　賬賬核對(duì)：不同會(huì)計(jì)賬簿之間

　　包括：

　　(一)總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)

　　方法：編制“試算平衡表”

　　包括總分類(lèi)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等;

　　總分類(lèi)賬戶(hù)借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)相等。

　　(二)總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)

　　方法：編制“總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”

　　(三)總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)

　　即將現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬核對(duì)相符。

　　(四)明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)

　　即將會(huì)計(jì)部門(mén)的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬核對(duì)相符。

三、賬實(shí)核對(duì)

　　賬實(shí)核對(duì)：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額是否相符;

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符;

　　3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;

　　4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。

　　【例題】(判斷)：賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。( )

　　『正確答案』√

　　【例題】(多選)：以下內(nèi)容中，屬于對(duì)賬范圍的有( )。

　　A.賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)

　　B.庫(kù)存商品明細(xì)賬余額與庫(kù)存商品實(shí)有數(shù)的核對(duì)

　　C.日記賬余額與有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)余額的核對(duì)

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相互核對(duì)

　　『正確答案』ABCD