江西省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)講義(18)

第六章　賬務(wù)處理程序

　　復(fù)習(xí)第五章：

　　【例題】(單選)：總分類賬和明細(xì)分類賬的相同點(diǎn)是( )。

　　A.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

　　B.登記方法相同

　　C.提供指標(biāo)的詳細(xì)程度相同

　　D.使用賬頁(yè)格式相同

　　『正確答案』A

　　【例題】(單選)：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料8500元，編制記賬憑證時(shí)，會(huì)計(jì)人員借記“生產(chǎn)成本”8300元，貸記“原材料”8300元，并已登記入賬。該筆錯(cuò)賬應(yīng)采用( )予以更正。

　　A.劃線更正法

　　B.紅字更正法

　　C.補(bǔ)充登記法

　　D.撕毀并重新編制記賬憑證

　　『正確答案』C

　　【例題】(單選)企業(yè)實(shí)際工作中使用的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬屬于( )。

　　A.序時(shí)賬簿

　　B.備查賬簿

　　C.多欄式賬簿

　　D.分錄賬簿

　　『正確答案』A

　　【例題】(多選)：可以作為現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證有( )。

　　A.銀行存款收款憑證

　　B.銀行存款付款憑證

　　C.現(xiàn)金收款憑證

　　D.現(xiàn)金付款憑證

　　『正確答案』BCD

　　【例題】(多選)：賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)具備( )等內(nèi)容。

　　A.賬戶名稱

　　B.增減金額

　　C.日期和摘要

　　D.憑證號(hào)數(shù)

　　『正確答案』ABCD

　　分值：5分左右

　　知識(shí)點(diǎn)：賬務(wù)處理程序的種類、關(guān)系。不同賬務(wù)處理程序的具體程序、區(qū)別、優(yōu)缺點(diǎn)。

第一節(jié)　記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;

　　7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

　　記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序，它是最基本的賬務(wù)處理程序。其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展演變而形成的。

　　記賬憑證設(shè)置：可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的專用憑證;

　　賬簿設(shè)置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

　　(二)記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

　　1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)

　　(1)在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　(2)總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

　　(3)總分類賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。

　　2.記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)

　　(1)總分類賬登記工作量過(guò)大。

　　(2)賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。

　　(三)記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍

　　適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。