江西省會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)筆記(21)

第七章　會(huì)計(jì)賬簿

　　考情分析：

　　分值：7分左右

　　主要知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、分類(lèi)和記賬規(guī)則;會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法;對(duì)賬、結(jié)賬以及錯(cuò)賬的更正。

第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(lèi)

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義

　　會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

　　設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

　　【例1】(單)下列各項(xiàng)中，連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)的是( )。

　　A.記賬憑證

　　B.匯總記賬憑證

　　C.會(huì)計(jì)賬簿

　　D.總分類(lèi)賬

　　[答案]C

　　意義：

　　1.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。

　　2.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息。

　　3.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。

　　4.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。

　　二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

　　賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

　　【例2】(判)(06年)會(huì)計(jì)賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。因而，賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 ( )

　　[答案]√

　　三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)(三個(gè)標(biāo)準(zhǔn))

　　(一)按用途分類(lèi)

　　賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿三種。

　　1.序時(shí)賬簿

　　序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。日記賬的特點(diǎn)是序時(shí)登記和逐筆登記。

　　普通日記賬：登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

　　特種日記賬：登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況

　　在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。

　　2.分類(lèi)賬簿

　　分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

　　分類(lèi)賬簿按照分類(lèi)的概括程度不同，又分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬兩種。

　　總分類(lèi)賬簿(總賬)：按照總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記

　　明細(xì)分類(lèi)賬簿(明細(xì)賬)：按照明細(xì)分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記

　　分類(lèi)賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

　　3.備查賬簿

　　備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。

　　備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿相比，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

　　備查賬簿可以為某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)使用和保管的屬于他人的財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷(xiāo)商品登記簿等。

　　【例3】(單)下列各項(xiàng)中，不屬于備查賬簿登記的業(yè)務(wù)是( )。

　　A.各種租借設(shè)備

　　B.抵押與擔(dān)保

　　C.歸檔存查檔案

　　D.代銷(xiāo)商品

　　[答案]C

　　【例4】(判)備查賬與日記賬、分類(lèi)賬的區(qū)別主要體現(xiàn)在登記依據(jù)、賬簿的格式和登記方法不同。 ( )

　　[答案]√

　　(二)按賬頁(yè)格式分類(lèi)

　　按賬頁(yè)格式的不同，賬簿可以分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。

　　1.兩欄式賬簿

　　兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。

　　2.三欄式賬簿

　　三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。

　　三欄式賬簿又分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N。

　　3.多欄式賬簿

　　多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細(xì)賬。

　　收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。

　　4.數(shù)量金額式賬簿

　　數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

　　如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

　　【例5】(單)下列各明細(xì)分類(lèi)賬戶，應(yīng)當(dāng)采用數(shù)量金額式的是( )。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.管理費(fèi)用

　　D.庫(kù)存商品

　　[答案]D

　　【例6】(單)下列明細(xì)分類(lèi)賬中，可以采用數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的是( )。

　　A.在途物資明細(xì)分類(lèi)賬

　　B.原材料明細(xì)分類(lèi)賬

　　C.管理費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬

　　D.應(yīng)付職工薪酬明細(xì)分類(lèi)賬

　　[答案]B

　　(三)按外型特征分類(lèi)

　　賬簿按其外形特征不同可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬三種。

　　1.訂本賬

　　訂本賬是啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。

　　優(yōu)點(diǎn)：能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè);缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)。

　　適用：總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

　　2.活頁(yè)賬

　　活頁(yè)賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。

　　在使用過(guò)程中把賬頁(yè)平時(shí)存放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè),并給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)。

　　優(yōu)點(diǎn)：記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁(yè)，便于分工記賬。缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換。

　　適用：一般各種明細(xì)分類(lèi)賬可采用活頁(yè)賬形式。

　　3.卡片賬

　　卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格說(shuō)，卡片賬也是一種活頁(yè)賬。

　　在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。

　　【例7】(單)從賬簿的用途分類(lèi)來(lái)看，“固定資產(chǎn)卡片”，應(yīng)當(dāng)屬于( )。

　　A.活頁(yè)賬

　　B.分類(lèi)賬

　　C.三欄賬

　　D.卡片賬

　　[答案]B

　　會(huì)計(jì)賬簿的總體分類(lèi)情況，如教材139頁(yè)圖7―1所示。