會計從業(yè)考試財經法規(guī)與職業(yè)道德要點總結2.3(5)

　　1.基本存款賬戶的開立

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

　　(1)開立基本存款賬戶的存款人資格。

　　下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);⑧機關、事業(yè)單位;④團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊;⑤社會團體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設機構;⑧外國駐華機構;⑨個體工商戶;⑩居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;⑥單位設立的獨立核算的附屬機構;⑥其他組織。

　　(2)存款人開立基本存款賬戶，應向開戶銀行提供所需的證明文件。

　　營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。

　　(3)開立基本存款賬戶的程序。

　�、俅婵钊颂罱婚_戶申請書。②開戶銀行審查。③中國人民銀行當地分支行依法核準。④開立賬戶。⑤簽訂協(xié)議。

　　除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關

　　證明文件的原件或復印件留存歸檔。

　　(4)基本存款賬戶的用途。

　　基本存款賬戶是存款人的主要賬戶，該賬戶主要辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。

　　【例題•單選題】根據我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎金等現金的支取，應通過( )辦理。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時存款賬戶

　　D.專用存款賬戶

　　[答案]A

　　【例題•單選題】主要辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取的賬戶是( )。

　　A.一般存款賬戶

　　B.基本存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時存款賬戶

　　[答案]B

　　(5)銀行結算賬戶在使用過程中的注意事項。

　�、俅婵钊碎_立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。②銀行應按規(guī)定與存款人核對賬務。銀行結算賬戶的存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并在規(guī)定期限內向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息。③存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用。

　　2.一般存款賬戶的開立

　　一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

　　(1)開立一般存款賬戶的存款人資格。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。(2)開立一般存款賬戶所需的證明文件。

　　①開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;②基本存款賬戶開戶登記證;③存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;④存款人因其他結算需要，應出具有關證明。

　　【例題•多選題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件( )。

　　A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

　　B.基本存款賬戶開戶登記證

　　C.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同

　　D.存款人因其他結算需要，應出具有關證明

　　[答案]ABCD

　　(3)開立一般存款賬戶的程序。

　�、俅婵钊颂罱婚_戶申請書。②開戶銀行審查。③開立一般存款賬戶，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。④自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。

　　【例題•單選題】符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起( )個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

　　A.3　　　B.5　　　C.7　　　D.10

　　[答案]B

　　(4)一般存款賬戶的用途。

　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

　　【例題•判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現金支取。( )

　　[答案]錯

　　【例題•多選題】下列有關銀行賬戶的表述中正確的有( )。

　　A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶

　　B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶

　　C.現金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

　　D.現金支付不能通過一般存款賬戶辦理

　　[答案]ACD

　　【例題•多選題】下列關于支付結算的各項表述中，符合規(guī)定的有( )。

　　A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶

　　B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶

　　C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取

　　D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取

　　[答案]ABC

　　3.專用存款賬戶的開立

　　專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

　　(1)開立專用存款賬戶的條件。對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：①基本建設資金;②更新改造資金;③財政預算外資金;④糧、棉、油收購資金;⑤證券交易結算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機構存放同業(yè)資金;⑨政策性房地產開發(fā)資金;10單位銀行卡備用金;11住房基金;12社會保障基金;13收入匯繳資金和業(yè)務支出資金;14黨、團、工會設在單位的組織機構經費;15其他需要專項管理和使用的資金。

　　因收入匯繳資金和業(yè)務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。

　　【例題•判斷題】單位開設的工會經費賬戶屬于專用存款賬戶。( )

　　[答案]對

　　【例題•多選題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具下列證明( )。

　　A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

　　B.基本存款賬戶開戶登記證

　　C.糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文

　　D.單位銀行卡備用金，應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定出具有關證明和資料

　　[答案]ABCD

　　(2)開立專用存款賬戶應向開戶銀行出具的證明文件。

　　存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。

　　(3)開立專用存款賬戶的程序。

　　①存款人申請開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書，②銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查。③中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準;不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行。④銀行為存款人開立銀行結算賬戶，應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權利與義務。⑤銀行在為存款人開立專用存款賬戶時，應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期，并簽章。

　　(4)專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。

　　(5)專用存款賬戶使用過程中的注意事項。

　　對專用存款賬戶的專用資金使用，銀行應按照相關規(guī)定和國家對糧、棉、油收購資金使用管理規(guī)定加強監(jiān)督，對不符合規(guī)定的資金收付和現金支取，不得辦理，但對其他專用資金的使用不負監(jiān)督責任。

　　4.臨時存款賬戶的開立

　　臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

　　(1)臨時存款賬戶開立的條件。

　　有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：①設立臨時機構;②異地臨時經營活動;③注冊驗資。

　　(2)開立臨時存款賬戶所需的證明文件。

　　存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：①臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文;②異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;③異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文;④注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。

　　本條第②、③項還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。

　　【例題•多選題】下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶( )。

　　A.設立臨時機構

　　B.異地臨時經營活動

　　C.黨、團、工會設在單位的組織機構經費

　　D.注冊驗資

　　[答案]ABD

　　【例題•判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。( )

　　[答案]對

　　(3)開立臨時存款賬戶的程序。

　　(4)臨時存款賬戶的用途。

　　臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付。

　　(5)臨時存款賬戶的注意事項。

　　臨時存款賬戶在使用過程中，應當注意以下幾點：①臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。②臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。③注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

　　5.個人銀行結算賬戶的開立

　　個人銀行結算賬戶是指存款人因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。

　　(1)開立個人銀行結算賬戶的條件。

　　有下列情況的，可以申請開立個人銀行結算賬戶：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務的。

　　自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

　　(2)開立個人銀行結算賬戶所需的證明文件。

　　存款人申請開立個人銀行結算賬戶，應向銀行出具下列證明文件：①中國居民，應出具居民身份證或臨時身份證;②中國人民解放軍軍人，應出具軍人身份證件;③中國人民武裝警察，應出具武警身份證件;④香港、澳門居民，應出具港澳居民往來內地通行證。臺灣居民，應出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國公民，應出具護照;⑥法律

　　法規(guī)和國家有關文件規(guī)定的其他有效證件。

　　銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。

　　(3)開立個人銀行結算賬戶的程序(了解)

　　(4)個人銀行結算賬戶的用途。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取。

　　個人銀行結算賬戶實際有三項功能：①活期儲蓄功能，②普通轉賬結算功能，③通過個人銀行結算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。

　　(5)個人銀行結算賬戶使用過程中的注意事項：

　�、賳挝粡钠溷y行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項

　　單筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。

　�、趶膯挝汇y行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

　　③個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當提供有關收款依據。

　�、軉挝汇y行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規(guī)定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規(guī)定的，銀行應拒絕辦理。

　�、輧π钯~戶僅限于辦理現金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。

　　【例題•單選題】自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶稱為( )。

　　A.臨時存款賬戶　　　　B.個人銀行結算賬戶

　　C.專用存款賬戶　　　　D.一般存款賬戶

　　[答案]B

　　【例題•判斷題】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現金存取，但也可以辦理個人轉賬收付結算。( )

　　[答案]錯

　　6.異地銀行結算賬戶的開立

　　異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。

　　(1)異地存款賬戶的開立條件。

　�、贍I業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;②辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的;③存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的;④異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的;⑤自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

　　【例題•多選題】異地銀行結算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有( )。

　　A.基本存款賬戶　　　B.一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶　　　D.臨時存款賬戶

　　[答案]ABCD

　　(2)開立異地銀行結算賬戶所需要的證明文件。

　　存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶，除出具前述開立基本銀行結算賬戶、一般銀行結算賬戶、專用銀行結算賬戶以及臨時銀行結算賬戶所規(guī)定的證明文件之外，還應出具下列相應的證明文件：①經營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明;②異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同;③因經營需要在異地辦理收入匯繳和業(yè)務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。

　　屬本條第②、③項情況的，還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。

　　存款人需要在異地開立個人銀行結算賬戶，應出具開立個人銀行結算賬戶所規(guī)定的證明文件。

　　(4)開立異地存款賬戶的程序。開立異地存款賬戶的，根據其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關賬戶開立的程序相同。