考點(diǎn)二財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

(一)原材料 
1．購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理 
(1)用銀行存款支付原材料款項(xiàng)的賬務(wù)處理 
借：原材料 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款 
(2)原材料驗(yàn)收時(shí)未支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 
借：原材料 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款(應(yīng)付票據(jù))
(3)支付款項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理 
借：應(yīng)付賬款 
貸：原材料 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2．發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 
發(fā)出原材料的賬務(wù)處理根據(jù)領(lǐng)用部門(mén)的不同可記人“生產(chǎn)成本”(生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用)、“制造費(fèi)用”(車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用)、“管理費(fèi)用”(廠部管理部門(mén)領(lǐng)用)等科目。其賬務(wù)處理如下： 
借：生產(chǎn)成本 
制造費(fèi)用 
管理費(fèi)用 
貸：原材料 
(二)庫(kù)存商品 
1．產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理 
借：庫(kù)存商品 
貸：生產(chǎn)成本 
2．銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
貸：庫(kù)存商品 
(三)固定資產(chǎn) 
1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 
用銀行存款支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理(不考慮稅費(fèi))： 
借：固定資產(chǎn) 
貸：銀行存款 
在購(gòu)買(mǎi)時(shí)未支付款項(xiàng)或者用商業(yè)票據(jù)結(jié)算的賬務(wù)處理，應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)付票據(jù)”科目。 
2．固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 
根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門(mén)的不同可分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”。例如管理部門(mén)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的計(jì)提應(yīng)做以下賬務(wù) 
處理： 
借：管理費(fèi)用 
貸：累計(jì)折舊 
3．固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理’
(1)固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理 
①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 
借：固定資產(chǎn)清理 
累計(jì)折舊 
貸：固定資產(chǎn) 
②支付清理費(fèi)用 
借：固定資產(chǎn)清理 
貸：銀行存款 
③收到價(jià)款 
借：銀行存款 
貸：固定資產(chǎn)清理 
④計(jì)算應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅(售出房屋、建筑物時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅)
借：固定資產(chǎn)清理 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 
⑤結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 
借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 
貸：固定資產(chǎn)清理 
或者： 
借：固定資產(chǎn)清理 
貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 
(2)固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理 
與售出固定資產(chǎn)賬務(wù)處理大致相同，第三步是一部分材料入庫(kù)，一部分變價(jià)售出。同時(shí) 
取消售出固定資產(chǎn)賬務(wù)處理中的第四個(gè)分錄。可將(1)中第三個(gè)分錄改為： 
借：原材料 
銀行存款 
貸：固定資產(chǎn)清理 
(3)固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理 
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo) 
借：固定資產(chǎn)清理 
累計(jì)折舊 
貸：固定資產(chǎn) 
②收到過(guò)失人的賠款及殘料變賣(mài)收入 
借：銀行存款 
貸：固定資產(chǎn)清理 
③結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 
借：營(yíng)業(yè)外支出 
貸：固定資產(chǎn)清理

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