10月12日，中國證監(jiān)會有史以來最大的一次針對擬上市公司的財務(wù)大核查正式結(jié)束，這一項今年3月底啟動，震動行業(yè)的監(jiān)管措施讓268家企業(yè)退出了上市申請，占比達30.49%。這也意味著即使是準上市公司這一群所謂的最好企業(yè)中，依然可能存在著程度不容小視的財務(wù)問題，甚至是造假行為。

　　而一個月前，因財務(wù)造假而被香港證監(jiān)會勒令停牌三年半之久的在大陸經(jīng)營的臺資企業(yè)洪良國際(00946.HK)正式退市，此前，洪良國際承認了其招股說明書內(nèi)容不可靠并回購了小股東股份。這一起財務(wù)造假案的處理結(jié)果不僅開創(chuàng)了港交所此類事件的先河，也讓包括中國大陸在內(nèi)的亞太地區(qū)財務(wù)舞弊環(huán)境備受關(guān)注。

　　安永糾紛協(xié)調(diào)與審查服務(wù)部門(以下簡稱FIDS)在今年上半年對以中國大陸為主的亞太地區(qū)600多位企業(yè)高管及員工進行了調(diào)查，內(nèi)容涉及他們對自己所在國家或地區(qū)的欺詐、賄賂與腐敗行為的看法，以及他們心中對應的行之有效的抵御措施。所有的被訪者均來自營業(yè)額超過5億美元的企業(yè)，涉及工業(yè)、金融、零售到能源等行業(yè)。

　　而此次調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，雖然大部分企業(yè)建立了相對健全的防范財務(wù)舞弊的制度，但執(zhí)行上卻存在著很大的不足。

　　4%受訪者接受舞弊行為

　　近年來，制定和實施反欺詐、反賄賂和反腐敗的法律已成為了亞太地區(qū)各國政府的重中之重。自然我們發(fā)現(xiàn)，越是嚴格執(zhí)行反欺詐、反腐敗和反賄賂法律的市場，其風險也被認為越低。

　　然而，“我們的調(diào)查結(jié)果凸顯了企業(yè)自身努力的滯后。”安永FIDS的董事總經(jīng)理單藹然在接受經(jīng)濟觀察報獨家采訪時表示，近半數(shù)的受訪者表示，接近半數(shù)(48%)受訪企業(yè)高管表示，他們的公司在整體上擁有良好的抵御欺詐及貪腐的機制，但在實際執(zhí)行上成效不佳。

　　單藹然還指出，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，盡管有些企業(yè)已經(jīng)意識到可以主動借助機制和各種工具來來使風險最小化，只是少數(shù)企業(yè)積極投入實踐中。諸如推行有效的內(nèi)部舉報機制、在并購中堅持展開法證盡職調(diào)查(forensicduediligence以及運用法證數(shù)據(jù)分析技術(shù)(forensicdataana-lytictechniques)等方法，在亞太地區(qū)已被證明能成功地降低上述的各類風險。

　　根據(jù)安永的介紹，此次重要的調(diào)查問題包括：對其所在國家的欺詐、賄賂和腐敗情況的看法;采取了哪些措施成功地降低了這些風險;在高風險、控制措施薄弱的市場中如何有效地將欺詐、賄賂和腐敗風險降至最低。

　　而在2013年3月至5月間，共有來自8個國家或地區(qū)的681位高管、高級經(jīng)理和基層員工參加了調(diào)查。

　　“事實上，許多企業(yè)都有著相對完善的制度，尤其在中國大陸地區(qū)，股份制企業(yè)大多按照規(guī)定同時有監(jiān)事會和獨立董事存在，公司的治理結(jié)構(gòu)在近些年有了長足的進步�！眴翁@然說，“但執(zhí)行起來又是另外一回事了�！�

　　“技術(shù)在打擊欺詐和貪腐方面能力巨大，盡管這一觀點已得到廣泛的認可，調(diào)查卻顯示，企業(yè)顯然沒有積極地、盡其所能地發(fā)揮其技術(shù)力量，以降低欺詐風險�！痹趩翁@然看來，雖然企業(yè)已經(jīng)向部分員工傳達了公司的合規(guī)承諾，但只有40%的受訪者表示知道公司的反欺詐、反賄賂和反腐敗政策，顯然在這方面還有很多工作要做。

　　讓人吃驚的是，在這些地區(qū)操縱財務(wù)報告已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象，11%的受訪者表示，提前確認收入或降低折舊成本是企業(yè)的常見做法，甚至還有4%的受訪者表示，為贏得或保留業(yè)務(wù)而行賄是可以接受的。

改變的力量

　　顯然，包括中國大陸地區(qū)在內(nèi)的政府監(jiān)管部門正在努力改變財務(wù)舞弊的環(huán)境。安永的報告也顯示，在大中華地區(qū)，監(jiān)管者正有效加大其打擊欺詐與腐敗的力度。

　　從今年3月底開始的擬上市企業(yè)財務(wù)大核查截至今年10月正式結(jié)束，這一項結(jié)合自查和抽查的重大監(jiān)管行為對企業(yè)、中介機構(gòu)都產(chǎn)生了巨大的震動。據(jù)中國證監(jiān)會最新通報數(shù)據(jù)，始自去年底的財務(wù)核查中，共有622家企業(yè)提交自查報告，268家企業(yè)提交終止審查申請，終止審查數(shù)量占此前在審IPO企業(yè)家數(shù)的30.49%。

　　“這一次大核查主要針對企業(yè)的財務(wù)問題，涉及財務(wù)會計等七大問題�！鄙虾Ｄ炒笮腿�商投行部門負責人對經(jīng)濟觀察報表示，最終終止審查的企業(yè)大多倒在了這七個問題上，“三分之一的企業(yè)撤回申請，也意味著三分之一的企業(yè)在財務(wù)上都或多或少的存在問題�！�

　　而事實上，安永調(diào)查所面對的企業(yè)雖然與A股擬IPO企業(yè)沒有多少重疊度，但兩類企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境卻幾乎是一樣的，“在我看來，安永報告所體現(xiàn)出來的問題同樣適用于這些A股擬上市企業(yè)。”

　　安永報告顯示，35%的受訪者認為政府反腐行動已經(jīng)取得實質(zhì)性成效。此外，僅有9%的企業(yè)表示通過行賄以獲取訂單是其開展業(yè)務(wù)的普遍做法，這個數(shù)字在本次調(diào)查所有高增長市場中(包括大中華區(qū)、印尼、馬來西亞、韓國及越南)為第二低的。

　　安永亞太區(qū)FIDSA合伙人白長江(JohnAuerbach)說：“過去一年中，中國內(nèi)地政府與香港政府一樣，特別強調(diào)了打擊腐敗的迫切需求，我們可以看到這對市場產(chǎn)生了重大的影響。這個時期具有標志性意義，因為目前中國領(lǐng)導層將腐敗問題視為國家發(fā)展及繁榮的主要威脅，從而大力推進在該領(lǐng)域的改進�！�

　　中國政府對打擊腐敗的大力投入是在正確道路上的重要跨步。然而，報告顯示34%的受訪者仍然認為其公司管理層在經(jīng)濟狀況惡化的情況下可能選擇“抄近道”�？梢姡�在某些公司內(nèi)部來自高層的重視仍相對滯后。

　　白長江指出，“企業(yè)應當意識到，通過不道德行為而獲得的短期收益，例如贏得訂單或達到指標，會使企業(yè)面臨非常多的監(jiān)管問題，為其未來的賬目管理帶來巨大的潛在風險�！�

　　在大中華地區(qū)，為解決欺詐、賄賂、腐敗等問題，企業(yè)管理者應當表明其對待欺詐腐敗的“高層態(tài)度”，并向公司內(nèi)部傳達致力于誠信、公開經(jīng)營的企業(yè)原則。此外，企業(yè)需要采取措施將總體原則落實為可行政策，并在執(zhí)行過程中運用如欺詐檢測系統(tǒng)等技術(shù)手段。中國面臨的挑戰(zhàn)在于，許多企業(yè)由于快速擴張而缺乏時間與資源在全公司層面抵御欺詐風險。

　　白長江指出，“在中國，大部分的詐騙、賄賂與腐敗案例源于落后的現(xiàn)金管理與合同付款體系。公司需要建立透明機制，體現(xiàn)出付款是如何審批以及現(xiàn)金是如何支付給雇員與供應商的。然而，即使你的公司已經(jīng)建立起了這些控制措施，鑒于中國企業(yè)的體量規(guī)模一般都較大，仍然需要做定期的法證審計(foren-sicaudit)，以抵御欺詐所引發(fā)的系統(tǒng)性風險�！�

　　經(jīng)過良好培訓的本土團隊能夠更好的處理問題，并往往能夠提出公司總部預想不到的解決方案。中國擁有與英聯(lián)邦國家截然不同的法律體系與商業(yè)文化，這意味著類同的法律法規(guī)也往往出現(xiàn)不同的解讀，因此這進一步凸顯了建立強大本土團隊的必要性。

　　隨著中國的經(jīng)濟增長放緩至約7.5%，詐騙行為的發(fā)生率可能將提升，因為可能會有更多企業(yè)希望通過詐騙等手段彌補未來的利潤減少。19%的中國受訪者認為，中國目前困難的經(jīng)濟環(huán)境與激烈的競爭，已經(jīng)導致詐騙、賄賂與腐敗行為的加劇。值得注意的是，這是所有高增長國家的一個共同趨勢。

　　安永亞太區(qū)FIDS亞太區(qū)主管合伙人霍德杰(ChrisFordham)稱，“在如今經(jīng)濟日漸低迷的大環(huán)境中，企業(yè)需要讓高管不斷公開強調(diào)企業(yè)道德文化的重要性，加上設(shè)立可信的內(nèi)部舉報機制，才能防范欺詐事件的增多。