科學(xué)認(rèn)識稅制改革與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)合點，是確保稅制改革真正發(fā)揮產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整助推功效的基本條件。從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度安排特征看，稅制改革與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有三個結(jié)合點。

　　結(jié)合點一：稅制改革要為所有產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造平等的稅制待遇。

　　產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的根本動因是市場需求自發(fā)性變動。當(dāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)自發(fā)性調(diào)整時，稅制不應(yīng)增加市場內(nèi)供需雙方的稅收成本。如果即定稅制離此標(biāo)準(zhǔn)距離大，就要改革稅制。改革的核心是形成產(chǎn)業(yè)間稅制待遇平等。當(dāng)前，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整正處加速期。但在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)自發(fā)調(diào)整過程中，稅制還是一個瓶頸。具體表現(xiàn)是，產(chǎn)業(yè)間稅制待遇不平等人為增加了產(chǎn)業(yè)間資源轉(zhuǎn)移的稅收成本。因此，今后運用稅收手段助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，應(yīng)注重為各產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造平等的稅制待遇。具體講，有兩大突破點值得注意。

　　一是加快推進(jìn)“營改增”。當(dāng)前“營改增”已覆蓋交通運輸業(yè)(除鐵路)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，大部分營業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)還未轉(zhuǎn)為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)。從穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)要求看，后續(xù)改革可先在增長推動效應(yīng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整配合效應(yīng)強的產(chǎn)業(yè)展開。比如鐵路、通信和旅游業(yè)，對投資穩(wěn)定增長，信息消費擴(kuò)張，服務(wù)貿(mào)易擴(kuò)張均有較強帶動作用。其后應(yīng)重點解決建筑業(yè)“營改增”。這項改革對整體投資和消費的擴(kuò)張具有長期效應(yīng)，對服務(wù)貿(mào)易擴(kuò)張(外包建筑工程)也是一個長期利好。

　　二是深化個人所得稅制改革。費用扣除范圍選取是個人所得稅制的重點內(nèi)容，這項內(nèi)容實質(zhì)上也涉及各類產(chǎn)業(yè)稅制待遇平等。范圍窄會使部分產(chǎn)業(yè)待遇高，部分產(chǎn)業(yè)待遇低。當(dāng)前我國個人所得稅制中的費用扣除范圍沒有充分考慮住房貸款支出，這不利于居民住房投資的正常增長，與居民支出結(jié)構(gòu)不對稱。這人為限制了不動產(chǎn)的發(fā)展，與市場經(jīng)濟(jì)的要求不對稱。從我國稅制現(xiàn)狀看，把住房投資納入抵扣必須與建立分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制結(jié)合起來。

　　結(jié)合點二：把稅制改革與發(fā)展實體經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來。

　　我國是一個人口大國，必須有完整、強大的國民經(jīng)濟(jì)體系才能自立。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整必須圍繞實體經(jīng)濟(jì)的做大做強。進(jìn)一步說，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整絕不是簡單的第三產(chǎn)業(yè)比重上升，而是要通過第一、第二產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，做大做強派生出更多的第三產(chǎn)業(yè)勞務(wù)需求，進(jìn)而拉動第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動和就業(yè)吸容能力增強。

　　稅制改革既要依從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整規(guī)律又要配合產(chǎn)業(yè)政策實施。不僅如此，稅制自身也有調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的能動性。對做大做強實體經(jīng)濟(jì)有不可替代的效應(yīng)。首先，“營改增”直接減輕工業(yè)稅負(fù)，這為工業(yè)轉(zhuǎn)型升級騰出了資金空間。其次，深化稅制改革必須力保農(nóng)業(yè)發(fā)展。設(shè)計稅制改革，要充分發(fā)揮稅收政策對農(nóng)業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定和促進(jìn)作用。為此，有必要研究降低糧油食品零售環(huán)節(jié)增值稅稅率，同時可探討采用累進(jìn)稅制提高耕地占用稅稅率以限制耕地占用。最后，對煙草產(chǎn)業(yè)采取限制性稅收政策，可考慮提高煙草制造和銷售環(huán)節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和契稅等財產(chǎn)稅稅負(fù)，這可以避免增值稅控?zé)熢诹闶郗h(huán)節(jié)失效問題的發(fā)生。

　　結(jié)合點三：把稅制改革和創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略結(jié)合起來。

　　能否真正走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路事關(guān)我國經(jīng)濟(jì)安全。我國經(jīng)濟(jì)根本性缺陷是核心技術(shù)和適用技術(shù)水平落后于歐美日，工農(nóng)業(yè)運行顯現(xiàn)出高技術(shù)進(jìn)口依賴和關(guān)鍵產(chǎn)品進(jìn)口依賴。因此，政府促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，聚焦點和著力點理應(yīng)放在實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略上。

　　現(xiàn)行稅制對科技研究和技術(shù)轉(zhuǎn)讓給予了全方位優(yōu)惠政策，但從適應(yīng)我國科技發(fā)展走勢特征出發(fā)，仍有調(diào)整稅收政策的必要。具體有三點：一是在深化消費稅改革中，可適當(dāng)下調(diào)容含高新技術(shù)的部分應(yīng)稅產(chǎn)品的消費稅稅率;二是深化個人所得稅制改革時應(yīng)考慮降低專業(yè)科研人員的勞務(wù)課稅稅率;三是在建筑業(yè)領(lǐng)域推進(jìn)“營改增”時，對節(jié)能環(huán)保類建筑材料的推廣和使用給予優(yōu)惠政策。