【導(dǎo)讀】按現(xiàn)有稅收政策，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)不在國家重點(diǎn)扶持的行業(yè)和項(xiàng)目范圍，所以其轉(zhuǎn)型升級所需的創(chuàng)新要素投入行為難以享受稅收優(yōu)惠。

　　稅收對支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級存在缺位、稅收體系對轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟(jì)周期產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)、稅制結(jié)構(gòu)致使弱勢納稅群體稅負(fù)偏重。針對我國現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠政策仍存在的一些弊端，徐向東委員建議，適當(dāng)調(diào)低增值稅稅率，減輕企業(yè)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)水平，讓尚未進(jìn)入盈利期的企業(yè)、經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的企業(yè)能從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的低稅負(fù)擔(dān)中得到休養(yǎng)生息。

　　徐委員說，按現(xiàn)有稅收政策，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)不在國家重點(diǎn)扶持的行業(yè)和項(xiàng)目范圍，所以其轉(zhuǎn)型升級所需的創(chuàng)新要素投入行為難以享受稅收優(yōu)惠。

　　“稅收體系對轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟(jì)周期產(chǎn)生了逆向調(diào)節(jié)�！毙煳瘑T分析，增值稅是我國第一大稅種，但因其只有外購的原材料、設(shè)備等資源消耗性產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，企業(yè)人力資本等智力投入不能抵扣，導(dǎo)致資源消耗越高的企業(yè)，增值稅實(shí)際稅負(fù)就越輕，相反，科技、智力投入越高的企業(yè)，增值稅稅負(fù)更重，出現(xiàn)稅收對產(chǎn)業(yè)升級的逆向調(diào)節(jié)。我國基本實(shí)行比例稅率，比例稅率實(shí)際上具有累退性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)越景氣，經(jīng)濟(jì)效益越好，納稅人實(shí)際稅負(fù)水平就越低，經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)期，企業(yè)盈利能力下滑，但只要收入規(guī)模還在，稅收負(fù)擔(dān)就降不下來，形成對經(jīng)濟(jì)周期的逆向調(diào)節(jié)。

　　稅制結(jié)構(gòu)還致使弱勢納稅群體稅負(fù)偏重。徐委員說，我國實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，只要企業(yè)有收入，無論其是否盈利，都需要繳納流轉(zhuǎn)稅。對于納稅人而言，在企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期，過高的流轉(zhuǎn)稅讓成長初期企業(yè)稅負(fù)偏重。在企業(yè)經(jīng)營困難時(shí)期，企業(yè)可以少繳所得稅，但流轉(zhuǎn)稅無法減免，所以處于困難時(shí)期的企業(yè)稅負(fù)偏重。小企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款多、融資成本高等現(xiàn)象，在現(xiàn)行稅制下，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間往往早于收款期，出現(xiàn)企業(yè)墊資納稅，加重企業(yè)資金緊張。小企業(yè)體制內(nèi)融資渠道不暢，不得不借助于民間借貸等高利息融資方式，而企業(yè)所得稅法規(guī)定只有不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率部分才允許稅前扣除，更加重了企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。

　　徐委員說，由于增值稅的課稅對象是增值額，企業(yè)人力資本投入的消耗部分構(gòu)成增值稅的稅基，低消耗、高附加值的產(chǎn)業(yè)增值稅稅負(fù)相對偏重問題是增值稅制度自身所無法解決的。為了體現(xiàn)對高物耗產(chǎn)業(yè)的稅收抑制，對低物耗、高附加值產(chǎn)業(yè)的稅收激勵(lì)，建議適當(dāng)調(diào)低增值稅稅率，減輕企業(yè)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)水平，讓尚未進(jìn)入盈利期的企業(yè)、經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的企業(yè)能從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的低稅負(fù)擔(dān)中得到休養(yǎng)生息，形成國家對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、收益分享的分配機(jī)制，回歸增值稅的中性特征�？煽紤]對小規(guī)模增值稅納稅人納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間由權(quán)責(zé)發(fā)生制改為采用收付實(shí)現(xiàn)制，有效減輕小企業(yè)負(fù)擔(dān)。