對于間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)應否提取折舊以及是否準予稅前計算扣除的問題，根據(jù)相關會計準則和稅法規(guī)定，本人有如下看法：

　　間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)應照常計提折舊《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定：企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊;但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等除外。折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。

　　第十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關資產(chǎn)的成本或者當期損益。

　　《〈企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)〉應用指南》規(guī)定：當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應計折舊額。

　　從以上規(guī)定可以看出，對以投入使用的固定資產(chǎn)，不提折舊的只有“已提足折舊仍繼續(xù)使用”、“當月減少的固定資產(chǎn)下月起”、“提前報廢的固定資產(chǎn)”這三種情況。顯然，間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)不符合上述幾種不提折舊的條件，因此在會計處理上，在間接性停工期間，閑置的固定資產(chǎn)仍應繼續(xù)提取折舊。

　　間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)折舊不準予稅前扣除《企業(yè)所得稅法》第十一條：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條第二款規(guī)定“停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。”

　　從稅法規(guī)定可以明確得知：未投入使用的固定資產(chǎn)、停止使用的固定資產(chǎn)提取的折舊不得在應納稅所得額中計算扣除。

　　固定資產(chǎn)正常報廢時，沒有扣除的折舊不能作納稅調減《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款第(四)項還規(guī)定，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。

　　有人認為，間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)在閑置期間所提的折舊沒有準予稅前扣除，那么，在該固定資產(chǎn)報廢后，還要把沒有扣除的折舊額作納稅調減補扣回來，好似是要“堤內損失堤外補”。這是不符合《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款第(四)項規(guī)定的，已足額提取折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)尚且不得計算扣除折舊，更何況報廢的固定資產(chǎn)呢?

　　會計處理的計提與稅法中的計算扣除是不同的概念有關閑置固定資產(chǎn)是否應計提折舊的問題，關鍵在于要理解計提折舊與(折舊)“計算扣除”是兩個不同的意思。會計處理上要計提折舊與稅法中不準予計算扣除折舊并不矛盾，這就類似于招待費在會計處理和稅收扣除上的不同標準一樣。

　　綜上所述，間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)會計上應照常計提折舊，但該折舊額在納稅申報時不準予在應納稅所得額中計算扣除。稅法規(guī)定是剛性的，既然沒有特例規(guī)定，那么不管是行業(yè)、地域等任何客觀原因，都不能例外!