在線資訊中心頻道訊：經(jīng)過近年的快速發(fā)展，股轉(zhuǎn)中心掛牌企業(yè)已經(jīng)有5000多家，業(yè)內(nèi)人士預(yù)測，新三板掛牌公司達(dá)到一萬家只是時(shí)間問題。這個(gè)市場吸引了很多企業(yè)，同時(shí)這里也可為稅務(wù)師開展新業(yè)務(wù)創(chuàng)造機(jī)會(huì)。但是，目前部分稅務(wù)師主要精力還是放在了主攻傳統(tǒng)鑒證或稅收籌劃等業(yè)務(wù)，對(duì)新三板業(yè)務(wù)市場有所忽略;有的稅務(wù)師雖已經(jīng)承接了新三板業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)重心還是側(cè)重于掛牌前規(guī)范稅務(wù)行為，沒有大量深入涉及掛牌后資本運(yùn)作服務(wù)。因此，“怎樣開發(fā)新三板業(yè)務(wù)”成為稅務(wù)師圈子熱門話題。

　　分析市場角色尋找目標(biāo)客戶

　　稅務(wù)師要分析參與新三板市場的不同客戶，從中尋找目標(biāo)客戶。從市場參與者來看，以企業(yè)為主的新三板利益相關(guān)人，均需要新三板相關(guān)稅務(wù)服務(wù)。

　　掛牌主體需要稅務(wù)服務(wù)。擬去新三板的企業(yè)，無論最終掛牌是否成功，只要開始執(zhí)行這一計(jì)劃，都必須在稅務(wù)方面作出規(guī)范動(dòng)作。因此，凡是計(jì)劃準(zhǔn)備掛牌的企業(yè)，無論是剛注冊(cè)的新公司，還是經(jīng)營多年的成熟企業(yè)，包括借殼掛牌的，都需要與企業(yè)日常運(yùn)營相關(guān)的稅務(wù)服務(wù)。

　　掛牌企業(yè)的投資者需要稅務(wù)服務(wù)。投資者包括個(gè)人股東、企業(yè)股東、金融機(jī)構(gòu)股東、各種新三板基金、境外股東、財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略投資者、各種信托各種資管計(jì)劃、職工股東、拿到股權(quán)激勵(lì)的高管股東、因?yàn)樽鍪卸�持有股票的券商股東等等。這些投資者，其投資、運(yùn)作、退出，都需要專門的資本相關(guān)稅務(wù)服務(wù)。

　　關(guān)注資本運(yùn)作助力企業(yè)成長

　　掛牌前，企業(yè)的稅務(wù)行為需要規(guī)范。青睞新三板的大多數(shù)擬掛牌企業(yè)，規(guī)模較小，財(cái)稅管理能力有限，發(fā)票領(lǐng)用、收入確認(rèn)、成本核算、計(jì)稅納稅等稅務(wù)行為都不夠規(guī)范，需要掛牌時(shí)，也沒有充足的時(shí)間來自我完善，必須依賴外部專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)達(dá)成規(guī)范，包括梳理歷史賬務(wù)、糾正漏稅行為、建立可靠的內(nèi)部制度以保證未來按規(guī)納稅。

　　擬掛牌企業(yè)改制為股份公司，凈資產(chǎn)折股時(shí)，涉及股東納稅義務(wù)，尤其當(dāng)股東出現(xiàn)自然人、法人、外籍個(gè)人、外資法人、海外股權(quán)架構(gòu)等較為復(fù)雜情況時(shí)，根據(jù)具體股改方案如何繳稅，如何代扣代繳稅，如何才能暫緩納稅，“改前投”引入的股東有無獲得溢價(jià)，是否需要因此納稅，都需要專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)。

　　股改前引入投資，俗稱“改前投”，這時(shí)需要設(shè)計(jì)股權(quán)結(jié)構(gòu)。比如有的公司想給職工分點(diǎn)兒股權(quán)，有的公司想設(shè)置幾層合伙企業(yè)，股東考慮注冊(cè)在稅收洼地，遇到這些情況稅務(wù)師應(yīng)該合理安排。申請(qǐng)掛牌前，企業(yè)還可能來一輪融資，俗稱“掛前投”。這時(shí)候，各種金融、非金融機(jī)構(gòu)都可能繼續(xù)投資，雖然企業(yè)股改才沒多久，但掛牌前景更為明朗，并且公司已經(jīng)是股份公司，不僅所有者權(quán)益形式與有限公司有所區(qū)別，股改審計(jì)也使公司賬目更加明白，因此，與上一輪投資的估值也可能有變化甚至有很大變化。掛牌后，很多公司會(huì)做定增，這時(shí)候新的股東會(huì)進(jìn)來，包括基金，資管計(jì)劃，合伙企業(yè)，或者原有股東等等。“改前投”、“掛前投”、定增，每次、每家股東的入股價(jià)格都可能不同，甚至對(duì)賭條款也不同，個(gè)別定增還被指為套利，怎樣安排才能使稅收風(fēng)險(xiǎn)最低，這時(shí)非常需要稅務(wù)師的服務(wù)。

　　新三板公司的并購重組活動(dòng)很多，而并購需要稅收籌劃。收購公司時(shí)需要稅收籌劃，收購?fù)瓿芍�后，業(yè)務(wù)整合、財(cái)務(wù)整合都要做，與此同時(shí)，稅務(wù)角度的整合也要做，公司在專業(yè)稅務(wù)師的幫助下，可以深入考慮同一產(chǎn)業(yè)的公司怎樣布局、協(xié)作才能使公司整體稅負(fù)最低。

　　掛牌公司除了收購其他企業(yè)，還可能被其他企業(yè)收購。例如，被A股公司并購、被產(chǎn)業(yè)基金并購、被上市公司股東并購。這時(shí)，公司股東怎樣索取對(duì)價(jià)，現(xiàn)金、股份支付如何配置，才能有效降低稅負(fù)，稅務(wù)師必須認(rèn)真籌劃。

　　新三板的比較另類的并購行為是“賣殼”，通常是不符合掛牌條件的企業(yè)，購買已掛牌公司的控制權(quán)，然后裝入自己的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，達(dá)成掛牌目的。在這一系列并購中，買賣雙方都需要稅收籌劃，需要預(yù)先設(shè)計(jì)交易結(jié)構(gòu)，考慮股權(quán)關(guān)系、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移變化，對(duì)價(jià)尤其是“殼費(fèi)”的支付方式，每個(gè)環(huán)節(jié)，都需要專業(yè)稅務(wù)服務(wù)，才能合規(guī)、節(jié)稅。

　　新三板公司的自然人和法人股東，獲利方式很多，分紅、賣股，協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市轉(zhuǎn)讓，價(jià)格高低都有可能，甚至做市券商都可能為了業(yè)績指標(biāo)目的故意超低價(jià)賣出股票。此外，公司還可能做各種股權(quán)激勵(lì)，員工持股計(jì)劃，發(fā)債，資管計(jì)劃等等，這些情景下，稅務(wù)師事先要考慮相關(guān)稅務(wù)事宜，以便有利于企業(yè)。

　　對(duì)于很多優(yōu)秀公司而言，新三板只是進(jìn)入資本市場的起點(diǎn)，它們的下一個(gè)目標(biāo)是A股。若干新三板公司已經(jīng)去申報(bào)IPO，而A股與新三板的稅收政策，還是存在差異的，上市前后，增資、運(yùn)作，仍對(duì)稅務(wù)服務(wù)有很大需求。

　　基于品牌實(shí)力創(chuàng)新展業(yè)方法

　　稅務(wù)師原有客戶中，如果有計(jì)劃掛牌新三板的企業(yè)，那么稅務(wù)師可以緊密跟蹤客戶需求，及時(shí)承接新三板相關(guān)業(yè)務(wù)。此外，稅務(wù)師還要采用其他方法拓展業(yè)務(wù)。

　　稅務(wù)師事務(wù)所獲韌戶的常規(guī)做法之一是專業(yè)培訓(xùn)。為承攬新三板業(yè)務(wù)，培訓(xùn)課程應(yīng)吸引的特定人群有：企業(yè)高管，企業(yè)股東，潛在投資人群。例如，對(duì)董秘具有吸引力的課程有：“新三板董秘必備稅籌技術(shù)”“股權(quán)激勵(lì)相關(guān)稅務(wù)”“員工持股計(jì)劃閃亮稅點(diǎn)”“掛牌過程稅務(wù)重點(diǎn)”“掛牌后資本運(yùn)作的稅務(wù)安排”等等。

　　比培訓(xùn)更容易吸引新三板企業(yè)的是有可能為它們帶來的利益，如資金、產(chǎn)業(yè)資源等。稅務(wù)師如果擁有或者能夠以各種方式向企業(yè)輸送這些資源，則比較容易獲得新三板潛在客戶。比如，稅務(wù)師的客戶中投資者較多，則向這些客戶尋求投資的，都可以被介紹給稅務(wù)師作為潛在客戶;稅務(wù)師與券商投行、師事務(wù)所合作較多，則前來做掛牌、做定增、做市、做資管計(jì)劃、做新三板審計(jì)的，都可能引入作為潛在客戶。各地的行業(yè)協(xié)會(huì)、高新園區(qū)管委會(huì)、新三板培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、新三板網(wǎng)站投融資等，稅務(wù)師都可以去討論合作。

　　稅務(wù)師可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建設(shè)自身品牌、介紹產(chǎn)品和服務(wù)，廣泛、批量吸引企業(yè)。比如，著名的稅務(wù)微信公眾號(hào)、微博等，都可以重點(diǎn)推出“新三板稅務(wù)專題”，網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)散之后，影響力很大，為企業(yè)所認(rèn)同，就會(huì)獲得較多的業(yè)務(wù)資源。

　　很多新三板公司是小微企業(yè)，他們的財(cái)稅水平本來就比不上大企業(yè)，僅就“規(guī)范納稅行為”一項(xiàng)，他們就需要更多專業(yè)稅務(wù)輔導(dǎo)，如果再加上各式各樣的股權(quán)交易和資本運(yùn)作，這對(duì)企業(yè)和稅務(wù)師都能形成挑戰(zhàn)。稅務(wù)師必須對(duì)新三板的規(guī)則、政策深入了解，才能在提供專業(yè)稅務(wù)服務(wù)時(shí)，主動(dòng)為企業(yè)考慮監(jiān)管要求和市場需求，使企業(yè)得到最好的“新三板”稅務(wù)服務(wù)。

　　新三板給稅務(wù)師帶來了新的業(yè)務(wù)機(jī)遇，在積極開發(fā)、承攬的同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)該妥善考慮展業(yè)成本和效益，算好經(jīng)濟(jì)賬，同時(shí)，不可追逐熱點(diǎn)而擱置自己原有擅長、偏離既定發(fā)展目標(biāo);在為企業(yè)服務(wù)時(shí)，要注意兼顧稅務(wù)目標(biāo)和資本目標(biāo)，幫企業(yè)衡量得失、作出正確安排。與其他機(jī)構(gòu)合作開發(fā)業(yè)務(wù)時(shí)，一定要選擇多贏的模式，照顧各方利益訴求，同時(shí)建立自己的“新三板稅務(wù)專家”品牌，并且力求將合作方、合作模式固化，打造全方位的新三板服務(wù)中介平臺(tái)。