【提示二十二】折舊年度與會計年度的區(qū)別

固定資產折舊年度與會計年度的區(qū)別,固定資產折舊的年度從計提折舊的時間點開始計算(關鍵點),比如2008年5月增加的固定資產,則該固定資產的折舊年度為2008年6月-2009年5月,也就是從2008年6月-2009年5月間,每月的折舊額是相等的,而會計年度是指每年的1月1日-12月31日,不會因為固定資產的出現而概念會計年度的時間.所以當存在加速折舊法的時候計算折舊的金額比較復雜。

【例題42?計算分析題】某企業(yè)2003年3月31日購入一臺設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值0萬元，按年數總和法計算折舊。該設備2003年、2004年計提的折舊額。

【答案】

2003年計提的折舊額：
會計年度是：2003年4月1日---2003年12月31日

折舊年度是：2003年4月1日---2004年3月31日

會計年度是：2004年1月1日---2004年12月31日

折舊年度是：2004年4月1日---2005年3月31日

所以：2003年計提的折舊額=90*5/15*9/12=22.5

      2004年計提的折舊額=90*5/15*3/12+90*4/15*9/12=25.5

【提示二十三】固定資產清理與固定資產盤點的比較

（1）屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出―處置非流動資產損失”科目，貸記“固定資產清理”科目（2005年多選題）；

（2）屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出―非常損失”科目，貸記“固定資產清理”科目。

（3）如為貸方余額，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目（2005年多選）。

【提示1】針對固定資產的損失，不管是什么原因造成的，均計入營業(yè)外支出。

【提示2】掌握結轉清理損失通過固定資產清理科目的貸方反映，借記營業(yè)外支出、貸記固定資產清理；結轉清理收益通過固定資產清理科目的借方反映，借記固定資產清理、貸記營業(yè)外收入。

【例題43?單選題】某企業(yè)轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊l0萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為(    )萬元。（2009年單選題）
    A.4    Ｂ.6    C.54     D.56

【答案】A
   【解析】

分錄為：
    借：固定資產清理   50
        累計折舊   10
      貸：固定資產   60
    借：固定資產清理  2
      貸：銀行存款   2
    借：銀行存款  56
      貸：固定資產清理  56

借：固定資產清理  4

  貸： 營業(yè)外收入   4

【例題44?單選題】某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關稅費。企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為（    ）萬元。（2006年單選題）

A.10   B.77    C.95    D.105

【答案】B
【解析】企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益=（360-10-18）-（370-115）=77萬元。

【提示二十四】哪些資產的減值可以轉回哪些資產的減值不能轉回

企業(yè)計提的應收款項和存貨的減值以后價值回升可以轉回；

固定資產、無形資產、長期股權投資、采用成本模式計量的投資性房地產等長期資產的減值不允許轉回。

交易性金融資產和以公允價值計量的投資性房地產的期末采用公允價值計量，不存在計提減值的核算。