項(xiàng)目

盤盈

盤虧

庫(kù)
存
現(xiàn)
金

借：庫(kù)存現(xiàn)金  
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（支付給有關(guān)人員或單位）
  營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款(由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?
管理費(fèi)用（無(wú)法查明的其他原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

存
貨

借：原材料等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料等

借：原材料（入庫(kù)的殘料價(jià)值）
其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠

款）
管理費(fèi)用（管理不善造成、計(jì)量收發(fā)

差）

營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，如火災(zāi)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固
定

資
產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)
借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司的賠款）
　　營(yíng)業(yè)外支出――盤虧損失
　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)清理

（1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
借：固定資產(chǎn)清理
    累計(jì)折舊
    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
（2）發(fā)生的清理費(fèi)用等
借：固定資產(chǎn)清理
  貸：銀行存款
      應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"等科目
（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等
借：銀行存款
    原材料
 貸：固定資產(chǎn)清理
（4）保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚�。�?yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
  貸：固定資產(chǎn)清理。
（5）清理凈損益的處理
借：營(yíng)業(yè)外支出――處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（正常處置）

              ――非常損失（非正常原因造成的損失）

貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
　  貸：營(yíng)業(yè)外收入

【提示】針對(duì)固定資產(chǎn)的損失，不管是什么原因造成的，均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。