初級職稱考試會計實務(wù)知識點聚集5

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固定資產(chǎn)增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定和賬務(wù)處理：
按照新的稅法規(guī)定，如果是企業(yè)09年之后購入的用于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)），那么購入時其增值稅是允許抵扣的，也就是不應(yīng)該計入到固定資產(chǎn)的入賬價值中。分錄為：
借：固定資產(chǎn)
　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
如果購入的該動產(chǎn)是需要安裝的，那么購入時應(yīng)該先通過在建工程科目進行核算，分錄為：
借：在建工程
　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
如果該資產(chǎn)在安裝過程中領(lǐng)用了原材料，因為購入固定資產(chǎn)時進項稅額是允許抵扣的，所以領(lǐng)用的原材料其進項稅額也是可以抵扣的，所以不需要再做進項稅轉(zhuǎn)出的處理了，所以可以直接做分錄：
借：在建工程
　　貸：原材料
　　但是如果企業(yè)購入的是不動產(chǎn)或者是非生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，那么根據(jù)稅法規(guī)定其增值稅是不允許抵扣的，所以應(yīng)該將購入的不動產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)的增值稅計入到購入資產(chǎn)的價值中。分錄為：
借：固定資產(chǎn)
　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
如果購入的該動產(chǎn)是需要安裝的，那么購入時應(yīng)該先通過在建工程科目進行核算，分錄為：
借：在建工程
　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
如果該資產(chǎn)在安裝過程中領(lǐng)用了原材料，因為購入固定資產(chǎn)時進項稅額是不允許抵扣的，所以領(lǐng)用的原材料其進項稅額也就不可以抵扣了，所以應(yīng)該做進項稅轉(zhuǎn)出的處理，所以應(yīng)該編制分錄：
借：在建工程
　　貸：原材料
　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

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