第一節(jié) 貨幣資金

　　一、庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　1.現(xiàn)金的使用范圍

　　職工工資、各種工資性津貼。

　　個人的勞務(wù)報酬。

　　根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

　　各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。

　　收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

　　出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　結(jié)算起點(1000元人民幣)以下的零星支出。

　　中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　2.現(xiàn)金的限額

　　庫存現(xiàn)金限額由銀行核定;

　　核定依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量;

　　邊遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便的企業(yè)可以適當(dāng)放寬，最高不超過15天的開支需要量;

　　企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額。

　　3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　企業(yè)不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金;

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。企業(yè)內(nèi)部部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。
　　  

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　(二)銀行存款的核對

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　三、其他貨幣資金

　　(一)其他貨幣資金的內(nèi)容

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

　　為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，表示企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。