第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

　　金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。

　　一、交易性金融資產(chǎn)概念

　　交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)交易性金額資產(chǎn)的取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)―成本 (公允價(jià)值)

　　投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款等

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

　　借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

　　公允價(jià)值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值下降

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　借：銀行存款 (實(shí)際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――成本

　　――公允價(jià)值變動(dòng)

　　投資收益 (差額)

　　同時(shí)：將原計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”的金額轉(zhuǎn)出：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益(或作相反分錄)