問題 1. 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 13 頁， [ 例 1-12] 的會(huì)計(jì)分錄中，在采購過程中發(fā)生的損毀時(shí)，為什么貸方是“材料采購”，而不是“在途物資”或“原材料”？是在計(jì)劃成本下用“材料采購”這個(gè)科目嗎？（本題中沒說是計(jì)劃成本核算）

解答 ：采購過程中，在實(shí)際成本下，用 “在途物資”科目，在計(jì)劃成本下，用“材料采購”科目。入庫后用“原材料”科目。本題假設(shè)為計(jì)劃成本下。

問題 2 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材中 “ 小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本 ” ，為什么要借記 “ 材料采購 ” 、 “ 在途物資 ” ，貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) -- 應(yīng)交增值稅 ” ？可否直接借記 “ 原材料 ” ， 貸記 “ 銀行存款 ” ？

解答： 材料沒有入庫之前應(yīng)通過“材料采購”、“在途物資”的科目予以核算，待材料驗(yàn)收入庫之后再轉(zhuǎn)入“原材料”等科目，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)繳的增值稅在尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納之前作為負(fù)債確認(rèn)，同時(shí)通過應(yīng)交稅費(fèi)，有助于反映企業(yè)繳稅情況。

問題 3 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 17 頁， [ 例 1-23] 的第 1 小題是通過銀行存款來支付的，凡是購入股票或債券是否都通過“其他貨幣資金 -- 存出投資款”科目來支付？

解答： 是。企業(yè)購買股票、債券等時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金 -- 存出投資款”科目。由于購買時(shí)使用的資金是企業(yè)之前已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金，因此，并不用一般的“銀行存款”科目，而用“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

問題 4 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 18 頁， [ 例 1-24] 第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 300000 和第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 200000 是如何計(jì)算來的？ 第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額 2550 萬元和第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額 2580 萬是如何來的？

解答： ： 第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 300000 ，是根據(jù)： 2008 年 6 月 30 日，債券的公允價(jià)值為 2580 萬元，賬面余額為 2550 萬元，公允價(jià)值大于賬面余額 30 萬元，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方 30 萬元。

第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 200000 ，是根據(jù)： 2008 年 12 月 31 日，債券的公允價(jià)值為 2560 萬元，賬面余額為 2580 萬元，公允價(jià)值小于賬面余額 20 萬元，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”借方 20 萬元。

第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額 2550 萬元，是根據(jù) [ 例 1-23] ，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面余額為 2550 萬元。

第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額 2580 萬元，是根據(jù) [ 例 1-23] ，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面金額為 2550 萬元，再加上第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄借記“交易性金融資產(chǎn)” 30 萬元，共 2550+30=2580 萬元。

問題 5 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 20 頁，倒數(shù)第 8 行規(guī)定購入的存貨成本包括運(yùn)輸途中的合理損耗如何解釋？運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗是否只影響單位成本不影響總成本？如何進(jìn)行帳務(wù)處理？

解答： 運(yùn)輸途中的合理損耗，是指商品在運(yùn)輸過程中，因商品性質(zhì)、自然條件及技術(shù)設(shè)備等因素，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗。例如煤車、化肥車等的自然散落和易揮發(fā)產(chǎn)品的自然揮發(fā)。

運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗只影響單位成本，不影響總成本�？偝杀炯礊橘忂M(jìn)存貨花費(fèi)的總金額以及相關(guān)稅費(fèi)。單位成本不體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目表中，屬于企業(yè)內(nèi)部管理使用。

問題 6 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 21 頁， [ 例 1-26] 中存貨發(fā)出成本的計(jì)算是否有誤？例題中期初結(jié)存為 100 ，是否應(yīng)為 150 ？

解答： [ 例 1-26] 表格中期初結(jié)存為 150 ，正確。表格下面文字中的“ 100 件系期初結(jié)存存貨”為此段文字內(nèi)容中的假設(shè)，是指 5 月 11 日發(fā)出的 200 件存貨中有 100 件為期初結(jié)存存貨，和表格中的數(shù)據(jù)無關(guān)。

問題 7 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 22 頁， [ 例 1-26] 中本期合計(jì)數(shù)結(jié)存數(shù)量是否為 150 ？續(xù)表結(jié)存數(shù)量 1500 是如何計(jì)算來的？

解答： ： 本期合計(jì)數(shù)結(jié)存數(shù)量應(yīng)為 150 ，續(xù)表中結(jié)存數(shù)量應(yīng)為 150 ，而不是 1500 。

問題 8 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 24 頁，例 [1-28] 中 7000 是如何計(jì)算來的？

解答： 例 [1-28] 中的 7000 即為期初存貨結(jié)余金額加上本期購入存貨金額： 150 × 10+100 × 12+200 × 14+100 × 15=7000 。

問題 9 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 36 頁， [ 例 1-57] （ 2 ）中入庫的 97500 和 12500 是如何計(jì)算的？ [ 例 1-58] ，（ 4 ）中的 5950000 和 550000 是如何計(jì)算的？

解答： [ 例 1-57] （ 2 ）中入庫的 97500 是根據(jù) [ 例 1-55] 和 [ 例 1-56] 中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來的，其中“委托加工物資”是根據(jù)該科目的借方金額加總計(jì)算出的： 72800+2200+20000+2500=97500 ，材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計(jì)算出來的： 110000-97500=12500 。

[ 例 1-58] （ 4 ）中，委托加工物資貸方的 5950000 是根據(jù)（ 1 ）（ 2 ）（ 3 ）中委托加工物資的借方余額為： 6000000-180000+120000+ 10000=5950000 ，辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)后將委托加工物資從貸方轉(zhuǎn)出，計(jì)入庫存商品。材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計(jì)算出來的： 6500000-5950000=550000 。

問題 10 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 52 頁， [ 例題 1-79] 企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購入的工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎？關(guān)于購入工程物資的會(huì)計(jì)分錄，是否應(yīng)為：

借：工程物資 500000
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000
貸：銀行存款 585000

解答： 根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購入的工程物資不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，分錄如下：

借：工程物資 585000

貸：銀行存款 585000

問題 11 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 57 頁，規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目，為什么第 89 頁 [ 例 2-33]D 企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)用 10000 ，卻記入“制造費(fèi)用”科目？

解答： 生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”，其他生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等計(jì)入“管理費(fèi)用”。

問題 12. 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 59 頁， [ 例 1-90] 中沒有寫不考慮其他稅費(fèi)及應(yīng)交營業(yè)稅稅率，在考試時(shí)，是否還要考慮增值稅（出售動(dòng)產(chǎn)）或者營業(yè)稅（出售不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)）？是否通過固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出？

解答： [ 例 1-90] 中不需要考慮增值稅。一般情況下，除題目特別說明不考慮相關(guān)因素外，均應(yīng)予以考慮，并通過固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出。

問題 13 . 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 85 頁， [ 例 2-25] 中在支付職工張某生活困難補(bǔ)助 800 元時(shí)，是否要同時(shí)做計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄，如果不是，應(yīng)何時(shí)確認(rèn)當(dāng)期損益？是否在支付后再確認(rèn)費(fèi)用？

解答： ： 支付給職工的生活困難補(bǔ)助屬于職工福利費(fèi)，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)每期職工福利費(fèi)金額，計(jì)提福利費(fèi)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬——職工福利，在實(shí)際發(fā)放時(shí)沖減應(yīng)付職工薪酬—職工福利。

問題 14 ．初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 90 頁， [ 例 2-40] 應(yīng)該視同銷售的會(huì)計(jì)分錄，如何理解？

解答： 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上不作為銷售業(yè)務(wù)處理，而是在領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)按成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)庫存商品，但是根據(jù)稅法規(guī)定將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)視同銷售處理，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅并確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。

問題 15. 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 93 頁， [ 例 2-48] 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工做福利視同銷售，會(huì)計(jì)分錄是否應(yīng)為：借：營業(yè)稅金及附加 ，貸 : 應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。 教材中為什么將消費(fèi)稅計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬當(dāng)中？

解答： 企業(yè)應(yīng)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作福利承擔(dān)的稅費(fèi)，也應(yīng)作為發(fā)放給職工福利的一部分，而不是營業(yè)稅金及附加。

問題 16 ．《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 93 頁， [ 例 2-47] 中貸方直接記“庫存商品”，為何不先記“主營業(yè)務(wù)收入”再結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本？而 [ 例 2-48] 中貸方卻直接記“主營業(yè)務(wù)收入”為什么？

解答： 因?yàn)樵跁?huì)計(jì)上該業(yè)務(wù)不視同銷售業(yè)務(wù)，只是庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)。

問題 17 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 93 頁，委托加工物資收回后，直接用于銷售，消費(fèi)稅計(jì)入成本；用于繼續(xù)生產(chǎn)的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，為什么？

解答： ： 稅法規(guī)定委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，前一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅可抵扣下一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，因此在會(huì)計(jì)處理上借記為“應(yīng)交消費(fèi)稅”。

問題 18 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 97 頁，（四）應(yīng)交土地增值稅的第 2 段倒數(shù)第 2 行，“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目是否應(yīng)記入借方？

解答： 根據(jù)科目余額情況，在處置土地使用權(quán)時(shí)予以轉(zhuǎn)銷。

問題 19 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 114 頁，倒數(shù)第 11 行“在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。 ” 此句是否有誤？如果上年度未分配利潤是借方余額（即虧損），是否應(yīng)該用凈利潤先彌補(bǔ)虧損，有多余的凈利潤才能提取盈余公積？

解答： “在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤”，此句是指在年初未分配利潤為正數(shù)的情況下。如果前一年度有虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)虧損后再提取盈余公積。

問題 20 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 114 頁，按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤（減彌補(bǔ)以前年度虧損），而教材中寫到用稅前利潤彌補(bǔ)虧損，請問：彌補(bǔ)以前年度虧損是用稅前利潤即利潤總額彌補(bǔ)，還是稅后利潤即凈利潤彌補(bǔ)？還是兩種方法都可以？

解答： 根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，彌補(bǔ)以前年度虧損（ 5 年內(nèi)）可用稅前利潤彌補(bǔ)， 從第 6 年起只能用稅后利潤彌補(bǔ)，以體現(xiàn)企業(yè)作為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

問題 21 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 191 頁，（ 5 ）題中該批產(chǎn)品實(shí)際成本 1800000 元，產(chǎn)品已發(fā)出，為何不做會(huì)計(jì)分錄？（ 13 ）題（銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本為 4200000 元）、第 192 頁（ 28 ）題卻要做會(huì)計(jì)分錄，為什么？

解答： 教材中第 191 頁（ 5 ）題、（ 13 ）題和第 192 頁（ 28 ）題均未對(duì)實(shí)際成本做會(huì)計(jì)分錄。產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)在第 192 頁（ 39 ）中：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

問題 22 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 206 頁，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金期末數(shù)是 13425000 ，為何不是 12425000 ？

解答： ： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金期末數(shù)為： 13742000-200000-117000=13425000.

問題 23 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第 249 頁，表 9-5 《材料費(fèi)用分配表》中為何將供電車間耗用的輔助材料 600 元和機(jī)修車間耗用的輔助材料 300 元記入 “ 制造費(fèi)用 ” 科目，而不是記入 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目？

解答： ： 供電車間耗用的輔助材料 600 元和機(jī)修車間耗用的輔助材料 300 元為機(jī)物料消耗等輔助材料應(yīng)暫歸入輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用，詳見第 234 頁“制造費(fèi)用的歸集和分配”。
問題 24 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 249 頁，會(huì)計(jì)分錄中 “ 制造費(fèi)用 — 供電車間 ” 900 是否應(yīng)為 “ 制造費(fèi)用 — 輔助生產(chǎn)車間 ” 900 ？

解答： 是的。應(yīng)為：

借：基本生產(chǎn)成本 166500

輔助生產(chǎn)成本 3000

制造費(fèi)用——基本生產(chǎn) 3600

制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn) 900

管理費(fèi)用 1200

貸：原材料 175200
問題 25 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 251 頁，表 9-10 中制造費(fèi)用合計(jì)數(shù) 3800 是否有誤？

解答： 是的，表 9-10 中“根據(jù)表 9-9 ” 制造費(fèi)用1200 應(yīng)為 1100 ，因此，表 9-10 中制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)應(yīng)為 600+1800+800+1100=4300 。
問題 26 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 252 頁，《輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表》中分配到 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 中的機(jī)修車間 540 和供電車間 800 ，下一步應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理？

解答： 作為成本差異計(jì)入管理費(fèi)用。具體列示如下：

表 9-12 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表

（按計(jì)劃成本分配法） 數(shù)量單位：度、小時(shí)

甲工廠 20 × 9 年 5 月 金額單位：元

14690=14700+250+540-800

13220=12555+405+800-540

輔助生產(chǎn)成本差異規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的“其他”項(xiàng)目。

借：制造費(fèi)用 27255

管理費(fèi)用 3245

貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 16100

——供電車間 14400

問題 27 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 249 頁，根據(jù)表 9 - 5 所編制的會(huì)計(jì)分錄，借：制造費(fèi)用 — 供電車間，是否應(yīng)放在輔助生產(chǎn)成本科目中？

解答： ： 應(yīng)為：

借：基本生產(chǎn)成本 166500

輔助生產(chǎn)成本 3000

制造費(fèi)用——基本生產(chǎn) 3600

制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn) 900

管理費(fèi)用 1200

貸：原材料 175200

問題 28 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 251 頁，表 9 - 10 中 “ 根據(jù)表 9 - 9” 制造費(fèi)用 1200 ，是否 應(yīng)為 1100 ？

解答： ： 是的。表 9-10 中“根據(jù)表 9-9 ” 制造費(fèi)用1200 應(yīng)為 1100 。

問題 29 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理中，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” ，是否應(yīng)改為 “ 應(yīng)付職工薪酬 - 應(yīng)付工資 ” ？

解答： ： 二級(jí)科目可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置。

問題 30 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 297 頁，事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 或有關(guān)科目，貸記 “ 經(jīng)營支出 ” 科目，為什么？

解答： ： 應(yīng)為：事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí)，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。

問題 31 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材在交易性金融資產(chǎn)中，如： 4 月 20 日出售債券，在出售前是否要做持有期間的利息分錄？債券的面值為 200 萬元，年利率 4% ，會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)收利息，貸：投資收益，是否正確？

解答： ： 如果債券是分期付息、一次還本，在出售前有已經(jīng)發(fā)放的利息，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

問題 32 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額在現(xiàn)金流量表中應(yīng)記入 “ 購買商品支付現(xiàn)金 ” 欄目，還是 “ 購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金 ” 欄目？

解答： ： 應(yīng)該計(jì)入“購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目。
問題 33 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新企業(yè)會(huì)計(jì)制度取消了應(yīng)交稅金 - 未交增值稅，到年底應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金）三個(gè)明細(xì)科目，是否要結(jié)轉(zhuǎn)？如何結(jié)轉(zhuǎn)？

解答： ： 為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄�！皯�(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅，專欄之間不需要結(jié)轉(zhuǎn)。

問題 34 ． 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第 27 頁，倒數(shù)第 1 行，“暫估入賬，下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回”，而書中第 75 頁倒數(shù)第 3 行“下月初再用紅字予以沖回”，請問：應(yīng)付賬款暫估入賬，下月是作紅字予以沖回，還是作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回？

解答： ： 所購物資和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬，下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回或 作紅字予以沖回 ，兩種方法都可以。