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初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識預(yù)習(xí)：營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人
初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度
知識點(diǎn)二、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人
一、營業(yè)稅的納稅人
�。ㄒ唬I業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定（掌握）
在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人
（二）納稅人的特殊規(guī)定（熟悉）
1.鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人（了解）
2.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為：
| �。�1）以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的 | 以發(fā)包人為納稅人 |
| （2）其他情形 | 以承包人為納稅人 |
3.在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人。
4.營業(yè)稅的納稅人不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。
二、扣繳義務(wù)人（掌握）
| 1.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 | （1）境內(nèi)代理人 �。�2）受讓方或購買方 |
| 2.非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 | �。�1）代理人 （2）發(fā)包方、勞務(wù)受讓方 工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營業(yè)稅扣繳義務(wù) |
| 3.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人 | |
多項(xiàng)選擇題
◎下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ ）。
A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個人
B.銷售集郵商品的個人
C.從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位
D.從事修理修配業(yè)務(wù)的個體工商戶
【正確答案】：AC
【答案解析】：根據(jù)增值稅和營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)BD為增值稅納稅人。
多項(xiàng)選擇題
◎關(guān)于從事鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，下列說法正確的有（�。�。
A.中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部
B.合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司
C.地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)
D.基建臨管線鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線路管理機(jī)構(gòu)
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，從事鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以從事運(yùn)營業(yè)務(wù)的管理者或經(jīng)營者為納稅人，題中四個選項(xiàng)都是正確的。
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