2014 年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義（三十三）

五、結(jié)算方式

（二）托收承付（★★★）

5. 承付期（ 2008 年單選題、 2009 年單選題）

【例題 1 ·單選題】甲、乙均為國有企業(yè)，甲向乙購買一批貨物，約定采用托收承付、驗(yàn)貨付款結(jié)算方式。 2008 年 3 月 1 日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物； 3 月 2 日，乙到開戶行辦理托收手續(xù)； 3 月 10 日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知； 3 月 14 日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。則承付期的起算時(shí)間是（ ）。（ 2008 年）

A.3 月 2 日

B.3 月 3 日

C.3 月 11 日

D.3 月15 日

【答案】 C

【解析】在托收承付中，驗(yàn)貨付款的承付期為 10 天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。

【例題 2 ·單選題】 2009 年 3 月 1 日，甲公司銷售給乙公司一批化肥，雙方協(xié)商采取托收承付、驗(yàn)貨付款方式辦理貨款結(jié)算。 3 月 4 日，運(yùn)輸公司向乙公司發(fā)出提貨單。乙公司在承付期內(nèi)未向其開戶銀行表示拒絕付款。已知 3 月 7 日、 8 日、 14 日和 15 日為法定休假日。則乙公司開戶銀行向甲公司劃撥貨款的日期為 ( ) 。（ 2009 年）

A.3 月 6 日

B.3 月 9 日

C.3 月 13 日

D.3 月 16 日

【答案】 D

【解析】驗(yàn)貨付款的承付期為 10 天，自運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計(jì)算。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（遇法定節(jié)假日順延）上午銀行開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃撥給收款人。在本題中，承付期為 3 月 5 日～ 3 月 14 日，由于承付期滿的次日（ 3 月 15 日）為法定節(jié)假日，因此，乙公司開戶銀行向甲公司劃撥貨款的日期為 3 月 16 日。

6. 付款人拒絕付款的理由（ P119 ）

付款人在承付期內(nèi)，對(duì)以下情況可以向銀行提出全部或者部分拒絕付款：

（ 1 ）沒有簽訂購銷合同或者購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)；

（ 2 ）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨，付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)；

（ 3 ）未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；

（ 4 ）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)；

（ 5 ）驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符；或者貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；

（ 6 ）驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)；

（ 7 ）貨款已經(jīng)支付或計(jì)算錯(cuò)誤的款項(xiàng)。

（三）委托收款（★）

1. 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

2. 單位和個(gè)人憑已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。

3. 委托收款在同城、異地均可使用。

4. 付款

（ 1 ）委托收款以 “銀行” 為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。

（ 2 ）委托收款以 “單位” 為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，付款人未在接到通知的次日起 3 日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款。

【相關(guān)鏈接】驗(yàn)單付款的承付期為 3 天，自付款人開戶銀行發(fā)出承付通知次日起計(jì)算（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款的，銀行即視為承付。

【例題·判斷題】委托收款以單位為付款人的，銀行應(yīng)于當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。（ ）（ 2013 年機(jī)考）

【答案】×

【解析】（ 1 ）委托收款以“銀行”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；（ 2 ）以“單位”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，付款人未在接到通知的次日起 3 日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款。

（四）國內(nèi)信用證（★★★）（ P120 ）（ 2007 年判斷題、 2008 年單選題、 2009 年單選題、 2010 年判斷題、 2013 年單選題）

1. 國內(nèi)信用證，是指開證銀行根據(jù) 申請(qǐng)人（購貨方） 的申請(qǐng)向 受益人（銷貨方） 開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的 單據(jù) 支付款項(xiàng)的 書面承諾 。

圖 3-3

2. 我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

（ 1 ）不可撤銷信用證，是指信用證開具后在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人（開證銀行、開證申請(qǐng)人和受益人）的同意，開證銀行不得修改或者撤銷的信用證。

（ 2 ）不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。

3. 信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

4. 開證行在決定受理時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額 20 ％ 的保證金， 并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。

5. 信用證的有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過 6 個(gè)月。

6. 申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款，對(duì)不足支付的部分作 逾期貸款 處理。

【例題 1 ·判斷題】我國國內(nèi)信用證開具后，在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人的同意，開證銀行不得修改或者撤銷。（ ）（ 2007 年）

【答案】√

【例題 2 ·單選題】關(guān)于國內(nèi)信用證特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是（ ）。（ 2008 年）

A. 國內(nèi)信用證為不可撤銷信用證

B. 受益人可以將國內(nèi)信用證權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人

C. 國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)商品交易的貨款結(jié)算

D. 國內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

【答案】 B

【解析】選項(xiàng) B ：國內(nèi)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

【例題 3 ·單選題】下列關(guān)于國內(nèi)信用證辦理和使用要求的表述中，符合支付結(jié)算法律制度規(guī)定的是 ( ) 。（ 2009 年）

A. 信用證結(jié)算方式可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金

B. 開證行應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額 30 ％的保證金

C. 信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額

D. 申請(qǐng)人交存的保證金和存款賬戶余額不足支付的，開證行有權(quán)拒絕付款

【答案】 C

【解析】（ 1 ）選項(xiàng) A ：信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；（ 2 ）選項(xiàng) B ：開證行在決定受理時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額 20 ％的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函；（ 3 ）選項(xiàng) D ：申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款，對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。

【例題 4 ·判斷題】國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。（ ）（ 2010 年）

【答案】√

【例題 5 ·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于國內(nèi)信用證的下列表述中，正確的是（ ）。（ 2013 年筆試）

A. 可用于支取現(xiàn)金

B. 開證申請(qǐng)人可以是個(gè)人

C. 有效期最長不得超過 9 個(gè)月

D. 國內(nèi)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證

【答案】 D

【解析】（ 1 ）選項(xiàng) AB ：信用證結(jié)算方式只適用于“國內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算；只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；（ 2 ）選項(xiàng) C ：信用證的有效期最長不得超過“ 6 個(gè)月”。

【例題 6 ·單選題】根據(jù)國內(nèi)信用證法律制度的規(guī)定，開證行收到受益人開戶行寄交的委托收款憑證、單據(jù)等材料，并與信用證條款核對(duì)無誤后，若發(fā)現(xiàn)開證申請(qǐng)人交存的保證金和存款賬戶余額不足以支付信用證金額的，開證行應(yīng)采取的正確做法是（ ）。

A. 在規(guī)定付款時(shí)間內(nèi)，在保證金以及申請(qǐng)人存款賬戶余額范圍內(nèi)付款

B. 拒絕付款并將有關(guān)材料退還受益人開戶行

C. 在規(guī)定付款時(shí)間內(nèi)全額付款

D. 在征得開證申請(qǐng)人同意后全額付款

【答案】 C

【解析】申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款，對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。