六、會計(jì)賬簿

　　會計(jì)賬簿，是指全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會計(jì)信息的簿籍，它是編制財務(wù)會計(jì)報告和檢查、分析、控制單位經(jīng)濟(jì)活動的重要依據(jù)。

　�。ㄒ唬�會計(jì)賬簿的設(shè)置 （多選題）

　　包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

　　【例題?多選題】會計(jì)法要求設(shè)置哪些會計(jì)賬簿（ ）。

　　A.總賬

　　B.明細(xì)賬

　　C.日記賬

　　D.輔助性賬簿

　　（二）會計(jì)賬簿的啟用

　　啟用新的會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的“啟用表”，注明啟用日期，賬簿起止頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名等，并加蓋名章和單位公章。

　　（三）會記賬簿的登記

　　1.必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。

　　2.登記會計(jì)賬簿時應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。

　　3.會計(jì)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

　　4.登記會計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。

　　5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：

　�。�1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

　�。�2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

　�。�3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

　�。�4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。

　　6.各種會計(jì)賬簿要按頁依次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（會計(jì)人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人蓋章。）

　　7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定結(jié)出余額

　　8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下一頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

　　9.會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種方法。

　　10.實(shí)行會計(jì)電算化的單位，其會計(jì)賬簿的登記、更正也應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定�？傎~、明細(xì)賬應(yīng)定期打印。

　　11.各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算。（禁止賬外設(shè)賬）

　�。ㄋ模┵~目的核對

　　根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，賬目核對要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。

　�。�1）賬實(shí)相符。是會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符。

　�。�2）賬證相符。是會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符。

　�。�3）賬賬相符。是會計(jì)賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符。

　　【例題?多選題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿（ ）

　　A.總賬和日記賬

　　B.擔(dān)保備查簿

　　C.明細(xì)賬

　　D.應(yīng)收款項(xiàng)備查簿

　　【例題?多選題】根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于單位依法設(shè)置的會計(jì)賬簿的有（ ）。

　　A.總賬

　　B.明細(xì)賬

　　C.日記賬

　　D.輔助賬簿

　�。ㄎ澹┙Y(jié)賬的基本要求

　　結(jié)賬就是在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出各個賬戶的“本期發(fā)生額”和“期末余額”，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。

　　年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　七、財務(wù)會計(jì)報告

　　財務(wù)會計(jì)報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的文件。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)會計(jì)報告的構(gòu)成

　　企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計(jì)報告。

　　年度、半年度財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：

　　1.會計(jì)報表。企業(yè)對外提供的會計(jì)報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和其他有關(guān)附表。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會計(jì)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表、其他有關(guān)附表。

　　2.會計(jì)報表附注。

　　3.財務(wù)情況說明書。

　　季度、月度財務(wù)會計(jì)報告，通常僅指會計(jì)報表。會計(jì)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告組成部分的有（ ）。

　　A.會計(jì)報表

　　B.年度財務(wù)計(jì)劃

　　C.會計(jì)報表附注

　　D.財務(wù)情況說明書

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)年度財務(wù)會計(jì)報告組成部分的有（ ）。

　　A.會計(jì)憑證

　　B.會計(jì)報表

　　C.會計(jì)報表附注

　　D.財務(wù)情況說明書

　　【例題?多選題】根據(jù)《會計(jì)法》和《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例 》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財務(wù)會計(jì)報告組成部分的有（ ）。

　　A.會計(jì)報表

　　B.會計(jì)報表附注

　　C.財務(wù)情況說明書

　　D.注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報告