吉林會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督考點(diǎn)（六）

　5)預(yù)算控制

　　預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。

　　在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層。

　　6)運(yùn)營(yíng)分析控制

　　運(yùn)營(yíng)分析控制，即綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、融資、財(cái)務(wù)等信息，進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)。

　　7)績(jī)效考評(píng)控制

　　績(jī)效考評(píng)控制要求單位科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各職能部門和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

　　【例題•多選題】單位內(nèi)部控制措施主要包括以下( )等。

　　A.不相容職務(wù)相互分離控制

　　B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

　　C.預(yù)算控制

　　D.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　[答案]ABCD

　　3.常用的控制方法還有：內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。

　　【例題1—27】2008年3月12日，天利公司為了加強(qiáng)管理，提高工作效率，經(jīng)董事會(huì)研究形成如下決議：(1)加強(qiáng)貨款回收工作，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款;(2)加強(qiáng)預(yù)算管理，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)、政策，批準(zhǔn)年度預(yù)算方案，組織預(yù)算執(zhí)行情況的分析、考核等。要求從內(nèi)部控制措施的角度，分析天利公司制定的內(nèi)部控制制度的決議內(nèi)容不妥之處。

　　【解折】?jī)?nèi)部控制制度措施包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。該公司為加快貨款的回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款，違背了不相容職務(wù)分離的原則，因?yàn)殇N售與收款屬于不相容崗位，應(yīng)當(dāng)分設(shè)。該公司由預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)年度預(yù)算方案的規(guī)定不當(dāng)，違背了授權(quán)審批控制和預(yù)算控制的要求，因?yàn)閱挝荒甓阮A(yù)算方案應(yīng)由單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。