第三節(jié) 會計核算

　　五、會計檔案的管理

　　注：此處老師講義整理比較詳細，屬于考試內(nèi)容，也需要掌握。

　�。ㄒ唬�會計檔案的種類（★單選、多選）

　　1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。

　　2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿。

　　3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。

　　4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

　　【注意】各單位的財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

　�。ǘ�）會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門

　　各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

　�。ㄈ�）會計檔案管理的要求（★多選）

　　1.各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

　　【注意】不是檔案機構(gòu)編。

　　2.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

　　3.移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　4.各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

　　5.各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。

　　6.采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。

　�。ㄋ模�會計檔案保管的期限

　　會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。

　　定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。

　　保管期限從會計年度終了后第一天算起。（★單選；判斷）

　　各類會計檔案保管的期限★★

　　永久：年度財務(wù)會計報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

　　25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

　　5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報廢清理后還需要保管5年

　　3年：月度、季度財務(wù)會計報告

　　15年：其他

　�。ㄎ澹�會計檔案銷毀的規(guī)定（★★）

　　會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照規(guī)定程序予以銷毀。

　　1.編制會計檔案銷毀清冊

　　單位負責(zé)人對所要銷毀的會計檔案進行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　2.專人負責(zé)監(jiān)銷

　　一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷；

　　國家機關(guān)還應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷；

　　財政部門還應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。

　　【注意】銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責(zé)人報告。

　　3.不得銷毀的會計檔案（多）

　�。�1）對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。

　�。�2）正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。